内部控制管理制度10710 本文关键词：内部控制，管理制度
内部控制管理制度10710 本文简介：XXXXXXXXX有限公司（制度管理文件）XXXXXXXXXX有限公司内部控制管理制度编制：企业管理中心审批：董事办二○一三年十二月目录1、总则２1.1内部控制的目的和意义２1.1.1目的２1.1.2意义２1.2内部控制的目标２1.3内部控制的制订原则３2、内部控制管理细则４2.1内部机构运行管理控
内部控制管理制度10710 本文内容：
XXXXXXXXX
有限公司
（制度管理文件）
XXXXXXXXXX有限公司
内部控制管理制度
编
制：企业管理中心
审
批：
董
事
办
二○一三年十二月
目
录
1、
总则２
1.1内部控制的目的和意义２
1.1.1目的２
1.1.2意义２
1.2内部控制的目标２
1.3
内部控制的制订原则３
2
、内部控制管理细则４
2.1内部机构运行管理控制４
2.2发展战略管理控制４
2.3合同管理控制５
2.4财务资金管理控制６
2.5采购与付款管理控制７
2.6存货管理控制９
2.7固定资产管理控制１０
2.8成本费用管理控制１１
2.9资金筹措管理控制１２
2.10财务报告编制控制管理１３
2.11违规行为控制管理１４
3、附则１５
1、
总则
1.1内部控制的目的和意义
1.1.1目的
为了加强和规范企业内部控制与管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，特制定本制度。
1.1.2意义
本制度的实施对完善公司内部控制、进一步规范公司内部各个管理层次相关业务流程、分解和落实责任、控制公司风险、确保公司财务报告及相关信息的真实完整、公司资产安全高效运行等具有较强的现实意义。
1.2内部控制的目标
通过内部控制体系的建立、建设、完善、实施，优化公司内部环境、各项业务流程以及相关制度，保证公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，从而提高经营管理水平，最终形成具有自身特色的企业文化，并促进公司发展战略的实现。
1.3
内部控制的制订原则
1.3.1合法性原则。本制度的制订符合国家法律法规和政府监管部门的相关要求。
1.3.2全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。
1.3.3重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
1.3.4有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证，公司全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行，内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。明确各部门及人员应承担的职责，做到奖罚有对象，责任可追溯，避免发生越权或互相推诿的现象。
1.3.5制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部牵制体现公司单位之间、员工之间以及各岗位之间所建立的互相验证、相互制约的关系，特别要明确单位、部门、岗位之间的职责，管理授权要适度、明确。
1.3.6适应性原则。本制度制订的具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。
1.3.7成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。
1.3.8包容性原则。本制度力求避免与公司其他制度相矛盾，尽可能包容公司不同的现有的内控制度。对不符合内控要求的制度，应及时修改、完善，并以本《内部控制管理制度》规定为准。
1.4
内部控制的适用范围
《内部控制管理制度》适用于公司各单位、中心、部门。
2
、内部控制管理细则
2.1内部机构运行管理控制
2.1.1内部机构运行关键管理控制点
2.1.1.1内部机构梳理。
2.1.1.2内部机构设置的合理性和运行的高效性。
2.1.1.3内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。
2.1.2内部机构运行管理控制细则
2.1.2.1人力资源管理部门应当定期对公司内部机构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现内部机构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。
2.1.2.2人力资源管理部门应当根据公司不同的发展时期和战略要求，结合实际经营需要，对组织架构和业务流程进行全面梳理，并作出相应的优化调整。
2.2发展战略管理控制
发展战略管理是对公司经营的现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上制定并实施发展战略目标和战略规划的过程。
2.2.1发展战略关键管理控制点
2.2.1.1战略目标制定应考虑周全,目标定位准确。
2.2.1.2战略规划制定应有阶段目标和具体实施步骤、措施，具有可操作性。
2.2.1.3战略规划应随着企业内外部环境的变化及时调整。
2.2.2内部机构运行管理控制细则
2.2.2.1战略规划中心结合实际，全面分析，准确的制定公司战略规划目标。
2.2.2.2战略规划中心严格按照公司战略规划目标编制实施计划、步骤、预算报表及绩效指标。
2.2.2.3具体业务部门对公司年度计划完成情况综合分析，寻找出现偏差原因、提出计划（规划）调整意见。
2.3合同管理控制
2.3.1合同关键管理控制点
2.3.1.1合同起草是否存在不利于公司方利益实现的条款和遗漏必备条款，文字表述存在歧义。
2.3.1.2合同文本合法性、规范性。
2.3.1.3合同签署是否按照会签流程进行审批。
2.3.1.4公司行政印章使用是否得到有效控制。
2.3.1.5合同对方是否具备履约资质，合同对方未能信守约定履行职责和义务的处理及变更或解除。
2.3.2合同管理管理控制细则
2.3.2.1建立并严格执行公司合同管理办法规定的合同管理程序、严格会签审批程序。
2.3.2.2严格执行公司印章管理规定，启用公司行政印章和合同印章进行签署合同。
2.3.2.3合同管理员与合同承办人之间加强沟通，把握合同进度、对方消极执行合同时采取应对措施，反映实际合同变更或解除需求。
2.4财务资金管理控制
本制度所称的财务资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
2.4.1财务资金关键管理控制点
2.4.1.1职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设置和人员配备应合理。
2.4.1.2现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
2.4.1.3与财务资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印
鉴和有关印章的管理应当严格有效。
2.4.2财务资金管理不相容岗位
2.4.2.1财务资金支付的审批与执行。
2.4.2.2财务资金的保管和盘点清查。
2.4.2.3财务资金的会计记录和审计监督。
2.4.2.4出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。
2.4.3财务资金使用的审核批准程序
申请→
审核→复核→审批→支付。
2.4.4财务相关印章管理
2.4.4.1严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2.4.4.2银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。
2.4.4.3现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。
2.4.4.4财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。
2.4.4.5会计人员名章应由本人自行保管使用。
2.4.4.6会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，严禁交由非责任人使用，严禁在空白单证及纸张上用印。
2.4.4.7会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。
2.4.5票据管理
2.4.5.1空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。
2.5.5.2发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。
2.4.6财务资金管理控制细则
2.4.6.1公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。
2.4.6.2公司需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。
2.4.6.3公司应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。
2.5采购与付款管理控制
本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。
2.5.1采购与付款关键管理控制点
2.5.1.1权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当合理。
2.5.1.2请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确。
2.5.1.3采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确。
2.5.1.4付款方式、程序、审批权限等应当明确。
2.5.2采购与付款业务的不相容岗位
2.5.2.1请购与审批。
2.5.2.2询价与确定供应商。
2.5.2.3采购合同的订立与审核。
2.5.2.4采购、验收与相关的会计记录。
2.5.2.5付款的申请、审批与执行。
2.5.3采购与付款管理控制细则
2.5.3.1各单位负责人根据单位需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报主管领导审核，分管领导或其授权人审批转采购部制定采购计划。
2.5.3.2根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。
2.5.3.3购回商品交物资部验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务部依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。
2.5.3.4由于质量或规格不符等原因要退换货的，物资部需对符合退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部应向财务部确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务部尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。
2.6存货管理控制
本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类配套材料、在产品、半成品、产成品、商品等。
2.6.1存货关键管理控制点
2.6.1.1存货的验收、领用、盘点及处置的控制流程清晰。
2.6.1.2存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。
2.6.2存货管理控制细则
2.6.2.1物资部仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务部登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、物资及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。
2.6.2.2物资部必须设置存货明细账，仓库管理员根据存货入库单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务部审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务部每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。
2.6.2.3存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送交财务部登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。
2.6.2.4公司物资部每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务部账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，物资部根据审批意见进行处理。
2.6.2.5财务部按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，及时进行账务处理。
2.7固定资产管理控制
本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
2.7.1固定资产关键管理控制点
2.7.1.1固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确。
2.7.1.2固定资产取得、验收、使用、维护及处置等环节的控制流程应当清晰。
2.7.1.3固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理符合国家规定。
2.7.2固定资产管理控制细则
2.7.2.1对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购。
2.7.2.2对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司董事会审批。
2.7.2.3固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。
2.7.2.4固定资产管理部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，按规定权限报批后实施；固定资产管理部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。
2.7.2.5财务部会同固定资产管理部门、固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。
2.7.2.6财务部门审核采购合同、验收单及发票等单据是否真实、完整，按审核无误的单据进行账务处理；年末根据相关资料对固定资产进行减值准备分析，对应计提减值准备的固定资产及时进行账务处理。
2.8成本费用管理控制
本制度所称的成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。
2.8.1成本费用关键管理控制点
2.8.1.1成本费用定额、成本费用计划编制的依据应当充分适当，成本费用事项和审批程序应当明确。
2.8.1.2成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析及考核的流程应当清晰，对成本费用核算应当有明确的规定。
2.8.2成本费用固定资产管理控制细则
2.8.2.1根据公司成本费用的历史数据、人力及物力的状况以及产品的销售情况，运用本量利分析、定量及定性分析等方法对公司的成本费用及未来发展趋势进行预测，制定合理的成本费用目标。成本费用预测应符合费用最少，效益最大的原则，确定合理的期限来制定成本费用的定额标准。根据公司成本费用预测决策形成的成本费用目标，建立成本费用的预算制度，通过编制成本费用预算，将成本费用目标具体化。
2.8.2.2
将费用支出根据其属性分解落实到职能部门，实行归口管理。
2.8.2.2.1办公用品的支出由行政管理部门控制，行政管理部门负责人为主要负责人。
2.8.2.2.2人工成本由人事管理部门控制，人事管理部门负责人为主要责任人。
2.8.2.2.3车辆维护修理费的支出由车辆管理部门归口管理，维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照规定权限执行。
2.8.2.2.4其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务部门，相关部门负责人为主要责任人。
2.8.2.2.5费用审批程序及审批权限按照各项费用管理规定严格执行。发生的接待费用、差旅费用、其他日常费用的报销，由经办人填写费用报销单，提交部门领导、会计、财务负责人审核，报分管领导审批，出纳复核并办理付款。
2.8.2.3财务部门对费用支出原始单据和有关材料的真实性、准确性和合规性进行审核、报销，根据费用报销单等原始凭证编制会计凭证。
2.8.2.4公司定期对费用支出进行费用分析，定期对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任单位合理控制经营成本及各种耗费。
2.9资金筹措管理控制
本制度所称的资金筹措是指企业为了满足生产经营发展需要，通过银行借款或其他的合法资金筹集的活动。
2.9.1筹资关键管理控制点
2.9.1.1筹资决策、执行与偿付各环节的控制流程应当清晰，筹资方案的拟定与审批、筹资合同的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应有明确规定。
2.9.1.2筹资业务的会计处理应当符合国家相关规定。
2.9.2资金筹措管理控制细则
2.9.2.1财务部门每年末根据下一年的经营指标预算及资金计划，预测公司自有资金和长短期筹资规模，编制筹资计划，根据公司实际需求报董事会审批。
2.9.2.2根据批准后的筹资计划，按照规定程序与筹资对象签订合同或协议。合同或协议必须符合《中华人民共和国合同法》及其他相关法律的规定，公司相关部门或人员及法律顾问需对合同或协议的合理性及完整性进行审核并记录审核意见。
2.9.2.3按照合同或协议的规定及时足额的取得相关资产。取得货币性资产的，应当按实有数额及时入账；取得非货币性资产，根据合理确定的价值及时进行会计记录，并办理有关财产转移手续。对需要进行评估的资产，聘请有资质的中介机构及时进行评估。同时公司需按照筹资计划所规定的用途使用资金，当要改变资金的用途时，按规定权限报批。
2.9.2.4财务部门负责借款本息的管理和核对，做好备查工作，每月（季）及时与银行核对，如有差异查明原因。核对无误后，按规定权限办理付款审批，按时偿还本息。
2.9.2.5财务部门根据审核无误后的相关凭证，按照公司会计政策进行账务处理，借款利息需提供计算依据。
2.10财务报告编制控制管理
本制度所称的财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。（注：1、会计报表至少应当包括资产负债表、利润表及现金流量表等报表;2、附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。）
2.10.1财务报告关键管理控制点
2.10.1.1在准备编制财务报告的过程中，有关对账、调账、差错更正等流程控制要求明确。
2.10.1.2财务报告的起草、审核批准等流程应当规范。
2.10.2财务报告管理控制细则
2.10.2.1
根据公司的会计政策对当期与确认、计量、分类或列报有关会计政策和会计估计进行分析，评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计的情形。对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计按规定的权限报董事会审议。
2.10.2.2财务人员在日常会计处理过程中要及时进行对账，将会计账簿与实务资产、会计凭证、往来单位或个人等进行相互核对，保证账实相符、账证相符及账账相符。
2.10.2.3财务人员在审核凭证的过程中，对发现串户、记账科目使用错误、借贷方向错误等差错时，向有关制证人员等询问后或根据原始凭证实际情况进行调整。
2.10.2.4财务报告的编制严格按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。
2.10.2.5财务报告的编制过程，通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：
（1）会计报表内有关项目的对应关系。
（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。
（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。
2.10.2.6根据国家有关法律法规的规定，聘请会计师事务所对财务报告进行审计。公司根据实际情况按相关标准聘请会计师事务所，并报董事会审议。审计过程中，公司需配合会计师事务所的审计，及时提供与财务报告相关的资料，对审计发现的问题要及时的进行沟通。
2.11违规行为控制管理
2.11.1违规行为关键管理控制点
公司管理层及员工对工作失职和违反公司纪律的行为，采取适当的纠正措施。
2.11.2违规行为管理控制细则
2.11.2.1公司制定《员工奖惩管理实施细则》等规章制度，并对重要控制制度和强制性规范进行宣传贯彻。
2.11.2.2公司对发现的违规行为及时进行制止，并按公司的有关规章制度规定进行处理。
2.11.2.3相关职能部门对本职能领域内出现的重大违规事项的发生与处理情况进行警示教育
3、附则
3.1本制度与国家法律法规和相关制度相抵触的，以国家法律法规和相关制度为准。
3.2本制度是公司的重要文件，属公司机密，应对外保密，各单位、部门未经允许，不得复印，不得对外泄露。
3.3本制度由董事办授权企业管理中心负责解释和组织修订。
3.4颁布及生效日期：本制度于二○一四年一月一日颁布，自颁布之日起生效。
１４
篇2：上市商业银行内部控制信息披露状况分析
上市商业银行内部控制信息披露状况分析 本文关键词：商业银行，内部控制，信息披露，状况，上市
上市商业银行内部控制信息披露状况分析 本文简介：上市商业银行内部控制信息披露状况分析摘要：上市商业银行内部控制信息披露是验证其内部控制体系构建与运行有效性的常见方法。本文应用5级表衡量法，对2007―2013年中信银行的年度报告中各部分内部控制信息披露的进行分析，指出了中信银行内部控制信息披露存在披露内容、格式不规范和内部控制缺陷披露较少涉及的问
上市商业银行内部控制信息披露状况分析 本文内容：
上市商业银行内部控制信息披露状况分析
摘
要：上市商业银行内部控制信息披露是验证其内部控制体系构建与运行有效性的常见方法。本文应用5级表衡量法，对2007―2013年中信银行的年度报告中各部分内部控制信息披露的进行分析，指出了中信银行内部控制信息披露存在披露内容、格式不规范和内部控制缺陷披露较少涉及的问题，并针对这些问题提出了相应的改进措施。
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关键词：上市商业银行；中信银行；内部控制；信息披露
上市银行在维护国家金融安全与稳定、促进经济发展方面肩负重任，使得金融机构的风险管理成为广大投资者乃至社会大众关注的焦点，其内部控制更是人们关注的重点。上市商业银行作为高风险上市公司，其内部控制体系的完善程度以及执行情况与其发展状况紧密相关。因此，对上市商业银行内部控制信息披露的状况进行研究，具有重要的理论及现实意义。本文以中信银行为例，研究其内部控制信息披露的现状。
一、中信银行公司情况简介
中信银行（证券代码：601998）隶属于中国国际信托投资公司（中信公司），创立于1987年，是中国改革开放中最早成立的新兴商业银行之一。2007年4月19日，中信银行在上海、香港同步上市。
中信银行为中国大陆第七大银行，是香港中资金融股的六行三保之一。目前在国内设有近900家分支机构，在香港、澳门、美国、新加坡设有30多家分支机构。从成立至今，中信银行在中国金融、银行领域创造了多个第一，在2012年英国《银行家》世界银行排名中，一级资本排名48位，总资产排名53位，经营效益及资产质量均有良好表现。2009年，中信银行通过收购中信国金，初步建立国内中型银行中独特的“三位一体”国际化经营平台。2011年，中信银行圆满完成A+H股配股再融资，为进一步发展奠定了坚实的基础。
二、中信银行内部控制信息披露状况分析
本文对中信银行上市以来的2007年―2013年年度报告进行了分析。由于年报中的内部控制信息的披露分布比较零散，因此本文对中信银行年报的内部控制信息披露采取了手工统计的方式。
中信银行的年报分为以下几个部分：公司基本情况简介、财务概要、董事长致辞、行长致辞、荣誉榜、管理层讨论与分析（含经济金融和监管环境、财务报表分析、业务综述、风险管理、前景展望、社会责任管理）、股份变动和主要股东持股情况、董事、监事、高级管理人员和员工情况、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、重要事项、审计报告及财务报告、财务报表补充资料、备查文件、股东参考资料、组织架构图、境内外分支机构名录、释义。本文主要对内部环境、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、内部控制自评、内部控制审核、审计意见等部分披露内部控制信息的情况进行了分析。
1.内部控制信息披露的详略程度释义
杨有红和汪薇（2008）按上市公司内部控制信息披露的详细程度分为：详细说明、一般陈述、简单披露三个层次，对披露的内部控制信息进行研究。本文对以上8个部分的内部控制信息披露状况，按照5级量表进行衡量。具体含义见表1。
表1
5级量表释义表
2.中信银行内部控制信息披露状况分析
经过对中信银行2007年―2011年的年度报告各个相关部分的分析，根据5级量表衡量，中信银行自上市以来的内部控制信息披露状况如表2所示。
表2
中信银行内部控制信息披露状况
注：针对此公司报表，在此“内部环境”仅包含人力资源和社会责任。
“审计意见”：“1”表示标准无保留意见，“0”表示其他类型审计意见。
由表2可见：自中信银行上市起，公司年报中内部控制信息的披露主要集中在“内部环境”、“风险管理”、“公司治理结构”、“内部控制自评”、“内部控制审核”等部分。披露的情况呈由简单到详细的趋势。
（1）从2007年的年报可以看出，本年度的年报的主要内容仍然是财务报表的披露，而在内部控制的内部环境方面仅对社会责任以捐款数额的方式进行了体现。对人力资源信息并未体现。而自2008年起，至2011年止，公司对内部控制信息的披露给予了充分的重视，体现在年报的编排上发生了重大变化，将内部环境中的人力资源、社会责任等部分单独列示开来。
（2）“风险管理”：2007年公司刚刚上市，仅对信用风险、市场风险、和流动性风险的管理措施进行了披露，对公司的内部控制体系从体系结构方面进行了简单的介绍。自2008年起，年报中以组织结构图的形式对风险管理架构作出了立体的描述，同时详细介绍了本公司的风险管理体系和风险管理技术，特别介绍了本行的零售评级系统和巴塞尔新资本协议高级内部评级法。新增了公司贷款风险管理、小企业贷款风险管理、零售信贷风险管理、信用卡风险管理、资金业务风险管理、贷款监测及贷后管理等内容并详细的披露了相应风险管理的措施。
（3）“公司治理结构”：格式相对固定，主要介绍了股东大会、董事会和监事会的主要职责和各专门委员会的构成及本年工作情况。特别地，在本部分中，中信银行详细披露了在报告期内该行针对内部控制采取的主要措施――完善内部控制环境、完善风险识别及监控手段、强化内部控制措施、健全信息交流与沟通机制、夯实内部控制和合规管理基础等。根据统计，历年的主要措施虽有部分雷同，但仍根据当年内部控制体系的实际情况有所不同。
（4）“股东大会简介”：自上市以来没有披露过相关的内部控制信息。
（5）“董事会报告”：2010年之前，年报中“董事会报告”内容以利润及股息分配为主，辅以股本及公众持股量、优先认股权等股东相关权益内容。对内部控制信息并无列示。2010年起，“董事会报告”中新增了董事会对内部控制的声明和内幕信息管理两项内容，尤其对内幕信息的风险控制从管理制度和管理流程方面进行了详细说明。自2012年起，年报中取消了“董事会报告”板块，相关内控信息在新增的“内部控制”板块中略有体现。
篇3：上市公司内部控制信息披露供求差异分析
上市公司内部控制信息披露供求差异分析 本文关键词：内部控制，信息披露，上市公司，差异，分析
上市公司内部控制信息披露供求差异分析 本文简介：上市公司内部控制信息披露供求差异分析摘要：随着内部控制制度在我国逐渐建立发展，人们对内部控制越来越重视。当前，内部控制信息供给与内部控制信息需求之间仍存在很大差异，本文运用经济学中供求原理分析了内部控制信息供给的不足与内部控制信息需求特征，并以此为基础提出了改进建议，以期使供给和需求达到均衡。下载关
上市公司内部控制信息披露供求差异分析 本文内容：
上市公司内部控制信息披露供求差异分析
摘要：随着内部控制制度在我国逐渐建立发展，人们对内部控制越来越重视。当前，内部控制信息供给与内部控制信息需求之间仍存在很大差异，本文运用经济学中供求原理分析了内部控制信息供给的不足与内部控制信息需求特征，并以此为基础提出了改进建议，以期使供给和需求达到均衡。
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关键词：内部控制信息披露；供给；需求
中图分类号：F270
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）013-0000-01
一、引言
2006年沪深两市分别出台《上交所指引》和《深交所指引》，要求上市公司发布自我评价报告对企业内部控制运行状态进行披露，并且指出需要会计师事务所发表审计意见。随后，《企业内部控制基本规范》和三个配套指引也对企业的内部控制信息的披露作出了详细要求，同时也标志着内部控制制度开始在我国建立并发展。
内部控制制度是维持公司正常经营的基础制度，是保证企业良性可持续发展的有力保障。内部控制信息能够为信息使用者提供一种非财务信息，为其带来财务报表不能表述的附加信息。近年来，我国的学者分别从委托代理理论与决策有用理论等角度论证了内部控制信息披露的必要性。委托代理理论指出企业对内部控制信息进行披露是委托方与代理方的一致需求；决策有用理论指出，内部控制信息的披露可以为投资方提供有价值的信息。总的来说，内部控制信息披露是利益相关者的共同需求，但是由于我国内部控制起步较完，企业对于内部控制信息的披露上还存有不足，因此，本文从内部控制信息披露的供求关系的角度对内部控制信息披露现状进行分析。
二、供求原理在内部控制信息披露中的适用性
供求原理是经济学中的重要原理，将具有购买想法且拥有购买能力的需要称之为需求，将生产者愿意提供且具有能力提供的商品称之为供给。供给与价格呈正相关关系，需求与价格呈负相关关系。内部控制信息也可以被视作商品，提供信息的企业是商品的供应者，信息使用者是商品的需求方，因此可以用供给原理对内部控制信息的披露进行分析。企业提供内部控制信息的前提是内控信息的需求，只有存在信息需求，信息供给才得以存在和发展；内部控制信息的供给也可以影响需求，高水平、高质量的信息供给对需求的形成有激发作用，并对需求发展的方向起到一定的引领作用。内部信息的供给和需求二者互不可缺，任何一方面的发展受阻，另一方面的提高肯定受到抑制。
三、内部控制信息披露供给存在的不足
（一）内部控制信息供给不足
目前，我国有关内部控制信息披露的相关规定并没有在企业中得到高效的执行。据统计，沪深两市有近90%的企业对外出具了内部控制自评报告，但仅有约70%的企业出具了内部控制审计报告。可以看出，我国企业对于企业内部控制信息的披露积极性不高，忽视了内部控制作为企业非财务信息对于企业发展的价值，还没有意识到内部控制信息披露对于企业成长的重要性。
（二）供给形式不一致
沪深两市发布的指引都只对企业对外披露内部控制自评报告作了鼓励，但是并没有发布一个规范的披露格式供企业参考。《企业内部控制基本规范》亦是没有对内部控制审计报告的格式进行规范，但是要求企业的内部控制审计报告应该包含对内部控制五大要素的相关描述。尽管我国对内部信息披露的方式已经作出了相关的描述，但是还没有向财务报表审计报告那样形成一个统一的要求。披露格式的不一致一方面为报告使用者带来了不必要的麻烦，影响内部控制信息的有用性，另一方面也为许多企业提供了披露信息的选择性，这就会使部分企业只选择好的信息进行披露，对于不利的信息避而不谈。
（三）供给缺少对于缺陷的描述
翻看上市公司的内控自评报告与内部控制审计报告，大多数企业并没有披露内部控制中的问题，即使部分企业对外公布问题所在，但只是避重就轻的进行简单描述，缺少对于问题实质性的分析，而且没有提出相应的改进方案。这种缺少实质性内容的自评报告会大大降低报告的有用性，有损我国发展内部控制的初衷。
四、内部控制信息需求的特征
随着利益相关者对于内部控制信息重视程度的不断提高，内部控制需求呈现出了新的特征。
（一）需求者越来越多
上市公司作为公众实体，它的经营状况受到越来越多人的关注。内部控制信息的使用者已经不再局限于企业的股东和债权人，投资机构、员工、投资者、企业的用户、证券交易机构、证券评级机构、政府组织等等都要求了解企业的内部控制信息。越来越多的人将企业的内部控制信息与企业的财务信息相结合作为进行经济决策的重要依据。
（二）需求的信息量越来越大
以往利益相关者仅仅关注于企业资产负债状况和运营状况，但是随着内部控制理论不断被关注，人们对信息的需求量发生了很大的变化。内部控制信息使用者期望对企业内部控制情况有全方位立体式的了解，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等。
五、对策与建议
从上述分析可以看出内控信息的供给与需求之间存在着很大差距，为了缩小差距，可从以下几个方面努力：
（一）从制度上对披露形式与内容进行严格要求。现行有关的制度中并没有对内控信息的披露形式，披露信息的种类进行严格的规定。这种制度不健全不仅给信息使用者带来困扰，还给企业提供了可乘之机，因此应该从制度层面对企业的披露加强规范，对企业必须披露的信息进行强制要求。
（二）加强对于内控缺陷整改的重视。目前企业内部控制披露仅停留在找到不足的阶段，而对于不足应该采用哪些措施进行弥补并没有得到有效重视，应建立对缺陷改进情况的后续监督机制。企业只有发现问题并及时解决问题才能可持续的发展，否则问题只会越来越大。
（三）建立循序渐进的完善体系。内部控制在我国还属于新鲜事物，推广应用经验不足，因此在加强我国内部控制信息披露建设的过程中要形成循序渐进的体系，步伐不能过大，应使企业逐渐了解内部控制的重要性，在这个过程中政府应该加强引导与监督。
参考文献：
李明辉.浅谈上市公司内部控制报告[J].审计研究，2001.
崔志娟.规范内部控制的思路与政策研究[J].会计研究，2011.
王惠芳.内部控制缺陷认定：现状、困境及基本框架重构[J].会计研究，2011.
詹长杰.我国上市公司内部控制自我评价报告信息含量研究[J].中国注册会计师，2011.
赵息，许宁宁.管理层权利、机会主义动机与内部控制披露信息缺陷[J].审计研究，2013.