固定资产投资项目内部审计方案 本文关键词：投资项目，固定资产，内部审计，方案
固定资产投资项目内部审计方案 本文简介：摘要：近年来，随着特殊装备制造产业现代化进程的推进，国家加大了对特装企业的固定资产投入，为特装企业装备研制生产能力和持续发展能力的增强提供了强有力的支持。伴随相关法律法规、细则规范等的相继出台，审计与监督力度的加强，国防科工局对国拨固定资产投资项目的监管模式也越来越标准化，特装企业在承担越来越多的国
固定资产投资项目内部审计方案 本文内容：
摘要：近年来，随着特殊装备制造产业现代化进程的推进，国家加大了对特装企业的固定资产投入，为特装企业装备研制生产能力和持续发展能力的增强提供了强有力的支持。伴随相关法律法规、细则规范等的相继出台，审计与监督力度的加强，国防科工局对国拨固定资产投资项目的监管模式也越来越标准化，特装企业在承担越来越多的国拨固定资产投资项目建设工作的同时，也意识到亟需提高自身的项目管理水平。本文将浅析企业如何在新任务、新形势下，做好国拨固定资产投资项目建设过程中的内部审计全覆盖，从而为企业合法合规顺利完成批复建设内容，达到设计能力发挥促进作用。
关键词：特殊装备制造；固定资产投资；内部审计全覆盖
一、实施国拨固定资产投资项目内部审计全覆盖的必要性
(一)提高国拨固定资产投资项目管理水平的需要由于国拨固定资产投资项目时间跨度大、涉及领域多、专业复杂，建设过程各个环节总是存在这样那样的不足，内审往往是通过事后监督才发现问题，部分问题已经难以整改甚至已经造成损失，而实施国拨固定资产投资项目内审全覆盖，能够将关口前移，及时发现问题或避免问题，减少问题数量和提高整改率。
(二)加强公司全面风险管控的需要
公司按集团要求开展了全面管理的风险识别及评估工作，初步形建立了全面风险管理体系，但国拨固定资产投资项目专项风险的基础管理工作还较薄弱，国拨固定资产投资项目专项风险识别点的覆盖范围有待拓展，其风险动态跟踪和风险预警机制还有待完善。实施国拨固定资产投资项目内审全覆盖，是对全面风险管理体系的丰富和补充。通过对公司国拨固定资产投资项目专项风险的全过程监督，找出其薄弱环节和可能存在的风险，提出改进意见和建议，帮助减少或规避可能出现的风险或损失。
(三)完善内部控制体系建设的需要
公司在初步构建内部控制体系的基础上，通过对国拨固定资产投资项目全过程的内部审计，能够更有针对性更及时的对国拨固定资产投资项目管理全过程的内部控制进行评价和穿行测试，针对发现的内部控制薄弱点提出改进的意见和建议，督促整改落实，促使公司相关部门建立或完善相关控制制度和规范流程。
二、实施国拨固定资产投资项目内部审计全覆盖应具备的基本条件
(一)赋予内部审计在项目管理中较高的组织地位
随着法人治理结构的不断优化，公司内审工作由董事长直管，内审机构的独立性和权威性大大提高。特别是针对国拨固定资产投资项目，公司建立了项目法人制，内审部门和其他部门共同组成项目组成员，内审部门的专业意见能够引起管理层及项目实施部门的足够重视。
(二)完善制度设计，保障国拨固定资产投资项目内审全覆盖的实施
近年来完善了投资和内审相关制度，将内部监督融入了相关制度中，公司《固定资产投资管理制度》及实施细则、《招投标管理办法》等赋予内审部门从事前、事中、事后全过程监督和服务的权责，内审人员作为参与项目管理的成员之一，其专业意见能够及时、准确地直接传递给项目负责人乃至于公司决策层，有利于项目的开展。
(三)加强审计专业队伍建设
鉴于公司内审人员数量不足和工程类专业知识的缺乏，一方面加强对内审人员的业务培训，丰富其业务知识结构；另一方面通过外聘具有相关资质的中介机构提供造价咨询服务，中介机构根据需要分子项、分进度、分阶段协助内审部门开展鉴证或咨询服务，内审部门力量大大增强。
三、实施国拨固定资产投资项目内部审计全覆盖的路径
(一)内部审计提前介入项目投资立项阶段
在项目立项初期，内部审计主要通过了解建设项目的基本情况，结合公司战略规划、经营市场环境分析、投资回收、资金管理、国家相关政策法规等多维度对该项目进行综合风险评估和分析，并出具专项风险评估报告，为决策层在审议项目立项时提供参考依据。
(二)项目招投标及合同签订的内审监督和服务
（1）项目招标前内审人员参与招标代理机构的选择和对招标文书的讨论，根据《招投标法》、《国防科技工业固定资产投资项目招标投标管理暂行办法》及其细则和公司招投标相关制度等，提出对标书的修改意见，既要保证标书描述准确符合设计批复内容，又要杜绝设置不合理项或人为设置条款排除潜在投标人，促进投标工作在合理、合规、公平、公正的环境中进行。（2）对于建筑工程类项目，公司严格按照国家有关要求采取工程量清单招标，在招标前由项目内审部门和实施部门分别委托造价咨询机构开展工程量清单及限价编制工作，保证招标项目完整和受控。（3）内审人员对所有投资项目开标全过程进行监督，就抽取专家和开标、评标等环节的合法合规性签署意见，若发现围标、串标、伪造资质文件、评标委员会组成不规范等违规事项及时提出意见并上报。（4）招投标结束后，按照相关制度在规定时间内，内审人员参与项目实施单位与中标人的合同商谈，重点就建设内容、质量标准、设计变更、隐蔽工程验收、款项支付等内容进行确认，对合同偏离投标文件的事项进行纠正，严控合同签订风险。
(三)对合同履行过程的监督和服务
（1）加强施工现场核查工作。项目建设过程中，内审人员根据项目实施进度通过现场审核、实地丈量或核对投标技术文件，对隐蔽工程的记录及不规范的现场签证提出整改意见和建议，对施工单位虚报工程量、高套定额、工程量与事实不符等问题给予纠正。（2）严格核查设计变更。按照相关制度流程，核查工程项目设计变更的依据和审批手续，参与设计变更的洽商和审核变更价款，针对设计变更部分进行单项收方的核实，确保变更工程真实性和合理性。（3）加强完工项目结算审计。项目完工后，内审部门委托外部审计机构依据施工合同、招标文书和答疑、施工图、竣工图及设计变更等，对完工项目进行结算审计，如公司某项目分阶段完成子项工程结算审计22个，涉及金额7286万元，审减金额814万元，通过审计有效地控制了工程建设的成本，减少了不合理的费用支出，维护了国家和公司利益。
(四)根据项目进度合理制定预决算审计计划和方案
针对项目基本情况，配合项目进度合理制定预决算审计计划并严格按照计划进行点检。同时，围绕国防科工局和公司相关制度规定，制定针对性极强的预决算审计方案，方案明确了由内部专业素质较高的人员组成项目审计组，针对项目批复、建设内容和进度等，按投资、财务审计、工程造价、招投标等专业分工，同时还就时间节点、审计具体内容、审计过程具体要求及被审计单位应配合事项等进行提前安排和筹划。
(五)严格实施内部审计促进整改提高
针对整体已完工待正式决算审计的国拨固定资产投资项目，要求按照先内审、再预审、最后正式审计的步骤进行。实施内部审计过程中，各专业组围绕审计方案，严格按照《国防科工局军工项目财务决算审计管理办法》、《国防科技工业固定资产投资项目招投标管理暂行办法》及其实施细则等制度办法，认真核查存在问题，形成内审报告及时上报，并督促内部完成整改，为项目通过财务决算审计、竣工验收奠定坚实基础，并为以后项目开展留下宝贵经验。如公司某项目在正式决算审计前，通过组织内审、委外预审计共3次，召开内部协调会5次，及时发现存在问题和不足共100余项，并全部督促完成整改，确保了该项目顺利通过国防科工局组织的正式审计和竣工验收。
(六)积极开展项目后评价工作
按照国家和公司相关制度，内审部门承担了对已建成国拨固定资产投资项目的后评价工作。通过聘请专业机构或业内知名专家，对项目进行全面总结评价，吸取经验教训，促进内部管理水平提高。如公司某项目建成使用后邀请行业知名专家围绕项目决策过程、项目实施过程、项目效果、项目效益与可持续评价、项目经验、存在问题和建议等开展了后评价工作。内审部门根据后评价专家组提出的建设性意见，组织相关部门修改投资管理、招投标等制度办法4个，并对相关责任单位和人员进行了追责，促进了后续国拨固定资产投资项目的规范管理。
四、关于实施国拨固定资产投资项目内部审计全覆盖工作的几点思考
(1)内审全覆盖的实施离不开管理层的重视。公司管理层很早就意识到，内审的监督工作不仅对项目管理、风险防控有促进作用，其就项目存在风险和问题提供的咨询服务还能够帮助提高整个项目运行的质量和效率。所以，公司管理层从组织地位上赋予内部审计高度的独立性和权威性，从制度设计上保证内审权力的行使和信息沟通，确保了审计成果的运用。(2)项目内审全覆盖应以鉴证服务为主线，及时开展咨询服务，补位但不越位。在国拨固定资产投资项目内部审计过程中一旦发现异常，应将问题移交至项目管理部门，同时提供解决办法或出具意见和建议，而切记代替管理部门行使职权。(3)项目内审全覆盖应坚持效率与成本兼顾原则，做到主动沟通、协调，服务基层。由于项目建设过程中通常伴随各方利益冲突，内审人员应从规范管理程序、谋求共识的出发点积极主动参与到与各方的沟通、协调工作，做到坚持原则、有理有据地促进各方在有争议的问题上尽快达成一致，以按时保质、合规合法的完成建设内容，而不能一味以牺牲进度或质量来迫使各方妥协。
五、结束语
近年来公司承担的国拨固定资产投资项目较多，任务较重，在有限的人力、物力条件下，通过充分利用内部资源，及时借力于外部中介机构或监理机构等，实施镶嵌于建设全过程的内部审计监督和咨询服务，公司国拨项目建设过程管理情况进一步得到加强和规范。今后还将继续探索如何从内审角度促进并提高国拨固定资产投资项目管理水平的方式和方法，为更多更好地承建国拨固定资产投资项目打下坚实的基础。
作者：熊薇 单位：重庆红宇精密工业有限责任公司