对于经营活动的固定资产管理研究 本文关键词：经营活动，固定资产管理，研究
对于经营活动的固定资产管理研究 本文简介：对于经营活动的固定资产管理研究摘要：固定资产作为事业单位一项重要的经济资源，事业单位固定资产是各项活动开展的物质基础。加强对事业单位固定资产的管理与核算，对于事业单位的发展具有十分重要的意义。关键词：目前事业单位；经营活动；固定资产折旧；会计核算方法一、目前事业单位经营活动用固定资产的核算方法根据现
对于经营活动的固定资产管理研究 本文内容：
对于经营活动的固定资产管理研究
摘
要：固定资产作为事业单位一项重要的经济资源，事业单位固定资产是各项活动开展的物质基础。加强对事业单位固定资产的管理与核算，对于事业单位的发展具有十分重要的意义。
关键词：目前事业单位；经营活动；固定资产折旧；会计核算方法
一、目前事业单位经营活动用固定资产的核算方法
根据现行《事业单位会计制度》以下简称《制度》的规定，事业单位事业活动用固定资产和经营活动用固定资产的账务处理方法基本一致：首先按照确定的固定资产成本增加固定资产，然后按照实际支付的金额分别列入“事业支出“或者“经营支出并根据计算出的应计提折旧的金额按月计提折旧。
例
1
：某事业单位购入一台机器设备，价值
360
000
元，运输费、安装调试费等共计
2400元，款项通过银行存款支付，设备已经通过验收投入使用。经计算，该项固定资产每月应计提折旧
3020元。
按照《制度》的规定，若该设备为事业活动所用，购入时需做如下会计分录：①确认固定资产：借：固定资产
362400
；贷
：非流动资产基金一一固定资产
362400。②将固定资产成本列支：借
：事业支出
362400
；贷：银行存款
362400。自购入该设备的第二个月起每月计提折旧时
：借：非流动资产基金---固定资产
3020；贷：累计折旧
3020。若该设备为经营活动所用，则将购入时的第二笔分录改为：借
：经营支出
362400
；贷：银行存款
362400。《制度》的上述规定是为了兼顾事业单位预算管理和财务管理的双重需要：为适应预算管理的要求，使事业单位支出同其预算口径相一致，事业单位在购入固定资产时采用收付实现制原则，将其成本一次性计入当期支出，以保证预算结余的真实；同时，又要考虑事业单位财务管理的要求，反映资产随着时间推移和使用程度所发生的价值消起情况，为事业单位内部成本核算提供会计数据支持，故此采用“虚提“折旧的方式，即在计提折旧时只是冲减其所对应的非流动资产基金，而非计入当期支出。
二、事业单位经营活动用固定资产核算方法的改进
笔者以为，若上述固定资产为事业活动所用，那么这种处理方法没什么问题，但如果上述固定资产为经营活动所用，则这样处理就显得不甚妥当。《事业单位会计准则》第九条规定事业单位会计核算一般采用收付实现制
；部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定“。也就是说，事业单位的有些经济业务是可以采用权责发生制进行核算的。
尽管《事业单位会计准则》对于事业单位究竟有哪些经济业务需要采用权责发生制进行核算没有做出明确说明，但根据《事业单位财务规则》第二十二条的要求事业单位的经营支出应当与经营收入配比“。众所周知，会计学中所谓的配比是指将某一个会计期间的收入与费用进行相互配合和相互比较，借以计算确定该会计期间的损益，因为只有合理地配比会计期间的收入和费用，才能比较正确地计算和反映这一期间的经营成果。实行权责发生制则是贯彻配比原则的最基本要求，而上例中购入经营活动用固定资产时将其戚本一次性列入了经营支出，明显采用的是收付实现制。
为了使事业单位的经营支出能够与经营收入相配比，笔者建议增设一个“长期待摊费用“科目，用来核算事业单位已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在
1年以上的各项费用，如购入经营活动用固定资产所发生的支出、对经营活动用固定资产进行改扩建和修缮所发生的支出、融资租人经营活动用固定资产所支付的租赁费等费用。引人“长期待摊费用“这一科目之后，事业单位经营活动用固定资产的核算方法就会发生相应的变化。
1.购入经营活动用固定资产。假设例1中所购的固定资产为经营活动所用，那么经过改进后购入时所做的两笔会计分录变为：①确认固定资产：借：固定资产362400；
贷：非流动资产基金----固定资产
362400。②确认长期待摊费用：借：长期待摊费用
362400；贷：银行存款362400“。
自购入该设备的第二个月起每月计提折旧时：①借：经营支出3020；贷：累计折旧3020。②借：非流动资产基金----固定资产3020；贷：长期待摊费用3020。
2.对经营活动用固定资产进行改建、扩建和修缮。引人“长期待摊费用“这一科目之后，事业单位对经营活动用固定资产进行改建、扩建和修缮的账务处理也会随之发生变化。
例2.某事业单位对一项经营活动用固定资产进行改扩建，改扩建之前该项固定资产的账面余额为1335000元，已计提折旧400500元。在改扩建过程中以银行存款支付工程款300000元。目前，改扩建工作已经完成，固定资产已经通过验收交付使用。
该事业单位应编制如下会计分录：①将固定资产转入在建工程时：借：在建工程934500；贷：非流动资产基金---在建工程934500。同时，借：非流动资产基金---固定资产934500，累计折旧400500；贷：固定资产1335000。②支付工程款时：借：长期待摊费用300000；贷：银行存款300000。同时，借：在建工程300000；贷：非流动资产基金----在建工程300000。③固定资产通过验收交付使用时：借：固定资产1234500；贷：非流动资产基金-----固定资产1234500。同时，借：非流动资产基金一一在建工程1234500；贷：在建工程1234500。
固定资产在完成改扩建之后，其重新确定的成本为
1234500元，与此同时，由于在进行改扩建之前已经计提的折旧额同时也已经摊销，所以该项新形成的固定资产所对应的长期待摊费用也是1234500元（1335000-400500+300
000）。按照规定，该项固定资产应当按照重新确定的成本以及根据实际情况重新确定的折旧年限，重新计算出每月的折旧额，并从固定资产交付使用后的第2个月开始计提折旧。每月计提折旧时，同时编制如下两笔会计分录：①借：经营支出；贷：累计折旧；②借：非流动资产基金----固定资产；贷：长期待摊费用。
3.融资租入经营活动用固定资产。融资租入经营活动用固定资产时，无论是应在以后各期支付的租赁费还是租人时就已经支付的安装、调试费，都不宜在支付时直接列入经营支出，而是应该作为长期待摊费用，待计提固定资产折旧时按照权责发生制原则分次列入经营支出。
参考文献：
谢宁.对行政事业单位固定资产管理的探讨[J].广东科技.2008.（8）.
王留根.事业单位固定资产核算之改进.财会月刊，
2013；
7
篇2：在建工程结转固定资产管理办法
在建工程结转固定资产管理办法 本文关键词：结转，建工，固定资产管理，办法
在建工程结转固定资产管理办法 本文简介：编码：GC100015B1页数：第11页共23页建龙钢铁控股有限公司编号：GC100015B1发布日期：2005年12月5日在建工程预、结转固定资产管理办法生效日期：2006年12月5日编制人：张文娅审核人：董进明编制部门：工程管理部批准人：张志祥页数：第1页共21页第一章总则第一条为了规范建龙钢铁
在建工程结转固定资产管理办法 本文内容：
编码：GC100015B1
页数：第11
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23页
建龙钢铁控股有限公司
编
号：GC100015B1
发布日期：2005年12月5日
在建工程预、结转固定资产
管理办法
生效日期：2006年12月5日
编
制
人：张文娅
审
核
人：董进明
编制部门：工程管理部
批
准
人：张志祥
页
数：第
1
页
共21
页
第一章
总
则
第一条
为了规范建龙钢铁控股有限公司（以下简称“控股公司”）在建工程预转、结转固定资产等工作的管理，保证在建工程预转、结转固定资产结转工作的及时性、准确性，根据中华人民共和国财政部制定的企业会计制度，结合控股公司财务、工程等管理制度和具体情况，制定本管理办法。
第二条
本办法适用于2006年1月开工的在建工程结转固定资产工作。
第三条
在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。
第四条
工程建设期间子公司设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。
第五条
审计监察部负责在建工程结转固定资产的监督检查工作。
第六条
本管理办法适用于控股公司及各子公司。
第二章
预转固定资产
第七条
所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到可使用状态之日起，财务部门根据子公司设备处工程投资主管人员提供的在建工程估计价值，转入固定资产，按照控股公司财务管理部的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
第八条
所建造固定资产已经达到预定可使用状态是指固定资产已达下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态：
1、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；
2、已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定的生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；
3、该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
4、所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同不符，也不足以影响其正常使用。
第九条
子公司项目部（或设备处）在固定资产达到上述预定可使用状态时，应及时向财务部门发出书面通知，详细说明已经达到预定可使用状态的具体内容，工程投资主管人员提供在建工程估计价值。财务部门接到通知后，办理预转固定资产手续。
第三章
结转固定资产
第十条
预算组上报审计监察部的工程结算全部审计完毕，向控股公司工程管理部发出项目已审计完毕通知。
第十一条
控股公司工程管理部在接到工程结算完毕通知后，组织相关部门成立在建工程结转固定资产小组。结转小组由控股公司工程管理部、财务管理部以及子公司设备处、财务处、预算组组成。结转小组按照公司规定的流程，组织固定资产结转工作（见附件一：在建工程结转固定资产流程）。
第十二条
在建工程结转小组成立后必须按照下列规定的内容开展工作：
1、制定结转方案，包括领导小组成员、人员分工、各自职责、计划完成时间等；
2、结转小组对子公司下发通知书，提出结转工作具体要求。子公司财务处、设备处、项目部（工程处）、预算组等单位的经办人，按照本规定第十三条的内容，分别填写附件二：在建工程结转固定资产概况一览表；附件三：甲供主材一览表；附件四：待摊费用一览表；附件五：工程施工费用一览表；附件六：不需要安装设备固定资产一览表；附件七：需要安装设备固定资产一览表；附件八：房屋固定资产一览表；附件九：构筑物固定资产一览表等8张报表，形成后经本部门负责人审核，报财务处统一整理汇总，由子公司总协调人审批；
3、财务处填报在建工程结转审批表并将固定资产结转汇总资料及审批单（见附件十）；报控股公司结转小组，由控股公司工程管理部、财务管理部审批。
4、子公司项目部（设备部门）处按照审批意见，组织办理固定资产实物验收和清单交接工作；
5、子公司财务部门、设备部门、使用单位分别负责建立固定资产台帐及卡片；
6、子公司财务部门办理在建工程结转固定资产的财务结转手续。
第十三条
在建工程结转为固定资产的相关规定：
一、建筑物、构筑物、管道、线路等固定资产应当包括的内容：
1、房屋(如厂房、仓库、办公室、食堂、车库、招待所等)
、建筑物(如烟囱、水塔、水池等)固定资产成本，包括建筑工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。一般应包括列入房屋、建筑物工程结算内的土建、采暖、给排水、通风、照明、弱电、电梯、消防、油饰等费用，土建设备基础等费用应当计入所在房屋建筑物价值中。
2、给排水管网、室外供热管网、煤气管网等工业管网固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括管道、管廊支架、管道防腐、保温、油漆以及与工业管网有关的其他费用。
3、外部电缆电线固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括电缆沟、电缆隧道、电缆桥架、油漆、防腐以及与外部电缆电线有关的其他费用。
5、建筑安装工程结算价值以控股公司审计部门确定的结算价值为准，甲供主材根据子公司财务部门、物资供应部门以及施工单位核对确认以后的数量、金额确定。（不包括管理人员领用的劳保用品）
二、需要安装的设备
需要安装设备结转固定资产费用一般包括：需要安装设备的购置费、设备安装工程结算价值、甲供材料费、设备基础等建筑工程费用、应分摊的工程待摊费用。
（一）设备购置费一般由以下几项内容组成：
1、买价，包括原价和供销部门手续费(按照合同和发票价入账)。
2、运杂费，包括运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用。
3、采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。
(二)设备安装工程费一般包括生产、动力、起重、运输、传动和实验等各种需要安装设备的装配、装置费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程费用，被安装设备的绝缘、防腐、油漆等费用以及为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联合无负荷试运行所发生的费用(投料试运行工作不包括在内)。应将设备安装工程结算价值和甲供材料费用分摊到所安装的设备价值中。如果设备安装费属于发生的费用是多个设备的安装费，要按照设备购置费的比例进行分摊。
(三)设备基础工程费是指为安装该设备所发生的基座、支架等工程费用。应将设备基础中土建部分的工程结算价值和甲供材料费用计入所在房屋、建筑物价值中。属于钢结构的设备基础，计入设备固定资产价值中。
三、运输设备和其他不需要安装设备、工具、器具、家具等，按照购置费计算结转固定资产价值。
四、建设期间采购但属于投产以后使用的备件，应计入存货，待工程投产后列入生产费用，严禁将生产备件列入在建工程投资价值。
五、工程待摊费用包括：勘察设计费、工程管理费、研究试验费、建设单位临时设施费，设备检验费（指按照规定应付给商品检验部门的进口设备成套设备检验费）、负荷联合试车费、工程保险费、工程监理费、其他工程待摊费用等内容。其核算办法，执行控股公司《工程财务核算管理办法》的相关规定。对待摊费用的分摊做出如下规定：
1、对于能够明确界定应由某项固定资产承担的费用，直接计入该项固定资产；对于不能明确界定承担对象的费用，可按以下方法进行分摊：
（1）、发生的土地使用费属于一个工程的，应直接计入该工程的待摊费用，如果属于两个以上的工程，应当按照按所占地面积的比例分摊到各个工程的待摊费用“土地使用费”中；
（2）、以设备购置费为基数将汇总的待摊费用按照比例分摊到各个设备价值中；
（3）、以房屋建筑物结算价值为基数将待摊费用按照比例分摊到各个房屋、建筑物价值中。
六、其他规定
1、在建工程发生报废或毁损的帐务处理，执行《企业会计制度》第三十二条规定。
2、零星工程能够明确界定应为某项固定资产承担的费用，结转时直接计入。属于生产维修性质的零星工程，计入生产成本。
3、为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，以及工程完工后建筑场地清理和绿化工程等发生的费用，按建筑工程费用比例分摊计入。
第十四条
结转资料整理、归档要求：
1、设备工程处归档资料：
①设备部门填写的报表，填表人签字确认；
②固定资产交接手续；
③设备采购、加工合同原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认），设备验收入库单；
④请示报告、公司批复意见以及与结转有关的材料。
2、预算组归档资料：
①预算部门填写的报表，填表人签字确认；
②施工费用分摊到单项固定资产的说明；
③合同书汇总表（工程施工合同），原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认）；
④工程结算书、审计定案表（结算书丢失的应当注明原因，并说明定额中甲供材料数据的确定依据）；
⑤请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。
3、财务部门归档资料：
①财务部门填写的报表，填表人签字确认；
②待摊费用分配表及费用分配说明；
③所有付款合同汇总表及原始合同文档或复印件；
④请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。
⑤最终形成的经控股公司工程管理部、财务管理部审批后的8张结转报表和《在建工程结转固定资产审批单》。
第十五条
子公司项目部或设备部门负责组织本单位财务部门、预算部门、使用分厂共同对形成的固定资产进行实地验收，填制固定资产验收交接明细表，各单位签字认可。
第十六条
子公司设备处、使用分厂应当建立与本公司财务处相对应的通用设备、冶金专用设备、运输设备、房屋、建筑物等固定资产分类明细账、固定资产台帐。
第四章
附
则
第十七条
本制度附件有：
附件一：在建工程结转固定资产流程
附件二：在建工程结转固定资产概况一览表
附件三：甲供主材一览表
附件四：待摊费用一览表
附件五：工程施工费用一览表
附件六：不需要安装设备固定资产一览表
附件七：需要安装设备固定资产一览表
附件八：房屋固定资产一览表
附件九：构筑物固定资产一览表
附件十：在建工程结转固定资产审批单
附件十一：《在建工程预、结转固定资产管理办法》制度履历表
附件十二：
执行情况检查计划及培训计划表
第十八条
本管理办法的相关制度有：
《工程财务核算管理办法》第三条、十三条涉及
《工程计划、统计、分析管理办法》第四条涉及
第十九条
本管理办法需贯彻到控股公司工程管理部、财务管理部，子公司财务处、设备处、预算组。
第二十条
本管理办法由控股公司工程管理部负责制定、修订。
第二十一条
本办法自下发之日起执行。
23
附件一：
在建工程结转固定资产流程
编码：GC100015L01B1
附表二：
工程结转固定资产概况一览表
编码：GC100015B01B1
填表单位：
填表人：
填表时间：
单位：万元
工程概况
开工、竣工时间
验收时间
设计单位
监理单位
主要施工单位
结转情况
预转固定资产时间
预转固定资产价值
结转固定资产时间
结转固定资产价值
预、结时间差
预、结价值差
工程费用构成
甲供材料费用
占总值的比例%
附表
待摊费用
占总值的比例%
附表
工程施工费用
占总值的比例%
附表
设备购置费
占总值的比例%
其中：不需要安装设备购置费
附表
需要安装设备购置费
附表
合计
实物
构成
不需要安装设备固定资产
房屋固定资产
需要安装设备固定资产
建筑物固定资产
项目
主要固定资产实物名称
金额
附表
附表
附表
附表
附表7
附表7
附表8
编码：GC100014B1
页数：第
14
页
共
23
页
序号
材料名称
数量
单价
金额
备注
1
钢材
其中：圆钢
螺纹钢
角钢
槽钢
钢板
2
水泥
其中325#
425#
白水泥
3
水泥制品
4
耐火材料
5
电线、电缆等
6
各类管件
7
各类阀门
8
其他材料
合计
备注：此表由财务部门填写
附件三：
工程甲供主材一览表
编码：GC100015B02B1
序号
材料名称
数量
单价
金额
备注
1
钢材
其中：圆钢
螺纹钢
角钢
槽钢
钢板
2
水泥
其中325#
425#
白水泥
3
水泥制品
4
耐火材料
5
电线、电缆等
6
各类管件
7
各类阀门
8
其他材料
合计
备注：此表由财务部门填写
填表单位：
填表时间：
单位：元
附件四：
工程待摊费用一览表
编码：GC100015B03B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
费用名称
费用金额
备
注
1
土地使用费
按所占面积分摊
2
勘察费
3
设计费
4
工程监理费
按占投资比例摊
5
设备检验费
6
负荷联合试车费
7
工程管理费
8
建设期贷款利息
9
研究试验费
10
建设单位临时设施费
11
工程保险费
12
其他
合计
此表由财务部门填写
附件五：
工程施工费用一览表
编码：GC100015B04B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
工程名称
施工单位
审计定案值
备
注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合计
备注：此表由预算部门填写
编码：GC100014B1
页数：第23
页
共23
页
附件六：
工程不需要安装设备（仪器仪表及工器具）
固定资产一览表
编码：GC100015B05B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
设备名称
类别
编号
数量
规格型号
制造厂家
安装地点或部位
购置费
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
合
计
备注：1-8项由设备部门填写；9项由财务部门填写
附件七：
工程需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B06B1
序号
设备名称
类别
编号
数量
规格型号
制造厂家
安装地点或部位
购置费
设备基础结算价值
设备安装费
甲供主材
工程待摊费
合计
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
9+10+11+12+13=14
合
计
备注：1-8项由设备部门填写；9、12、13、14、15由财务部门填写；10、11由预算部门填写
附件八：
工程房屋固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B07B1
序号
工程名称
工程编号
计量单位
数量
建筑物结算价值
钢材定额含量（吨）
甲供钢材金额
水泥定额含量（吨）
甲供水泥金额
甲供其他材料金额
甲供材金额合计
工程待摊费
合
计
经济指标
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
8+10+11=12
13
6+12+13=14
14/5=15
合
计
备注：1-12项由预算部门填写；
13、14、15由财务部门填写。
附件九：
工程构筑物固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B08B1
序号
工程名称
工程编号
计量单位
数量
建筑物结算价值
钢材定额含量（吨）
甲供钢材金额
水泥定额含量（吨）
甲供水泥金额
甲供其他材料金额
甲供材金额合计
工程待摊费
合
计
经济指标
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
8+10+11=12
13
6+12+13=14
14/5=15
合
计
备注：1-12项由预算部门填写；
13、14、15由财务部门填写
附表十：
建龙钢铁控股有限公司
在建工程结转固定资产审批单
填报单位（公章）：
编码：GC100015B09B1
在建工程名称
结转价值
元
其中：固定资产
元
低值易耗品
元
费用及损失
元
其他
元
总协调人签字
财务部门确认的财务价值：
元
设备部门确认的设备明细清单、财务部门确认的设备
价值：
元
预算部门确认的预算价值：
元
经办人
经办人
经办人
负责人
负责人
负责人
财务内容审批人
时
间
设备内容审批人
时
间
预算内容审批人
时
间
结转小组组长
时
间
审批意见：
同意按照上报的固定资产价值
元办理结转手续，认真办理固定资产实物验收和清单交接工作，并按照规定建立固定资产台帐及卡片。按照企业会计制度做好帐务处理工作。*年*月*日
控股公司工程管理部（公章）
部门领导签字：*年*月*日
控股公司财务管理部（公章）
部门领导签字：*年*月*日
附件十一：
在建工程预、结转固定资产管理办法
制度履历表
编码：GC100015B10B1
制度名称
编制（修改）
时间
首次编制
换版编制
修订编制
编制人
编制单位
废止
编号
预转、结转固定资产管理办法
2004．10．29
√
张文娅
工程管理部
无
说明：说明：在此之前公司没有关于在建工程结转固定资产方面的制度,为加强在建工程及时结转为固定资产等工作，规范管理,特制定了本制度。
在建工程预转、结转固定资产管理办法
2005．12．
√
√
张文娅
工程管理部
GC100015B1
说明：与原制度相比，发生了以下变动：
首先是制度名称由“预、结转固定资产管理办法”改为“在建工程预、结转固定资产管理办法”，由原来的二十七条改为现在的二十条；
其次，增加的内容有：
1、第三条
在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。
2、第四条
工程建设期间设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。
2、增加概况一览表、甲供主材一览表、待摊费用一览表、不需要安装固定资产一览表、需要安装固定资产一览表、房屋固定资产一览表、建筑物固定资产一览表、施工费用一览表工程、在建工程结转审批单。
再次，修改的内容
1、结转流程；
2、文件格式。
3、对个别附件和个别条款的内容进行了部分修改、删减。
最后、删除的内容
1、设备明细清单（原附件1-11）
2、房屋建筑物明细清单、工程项目结算明细清单（原附件12-13）
3、删除原制度中关于财务核算方面内容，第二条、三条、四条、五条、第二章等相关内容，经过与财务管理部沟通后由其在〈工程财务核算管理办法〉中做出规定，所以在第三条中规定“在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作”。
注：“说明”主要阐述修改的主要内容。
附件十二：
在建工程预转、结转固定资产管理办法
执行情况检查计划及培训计划表
编码：GC100015B11B1
制度责任人
张文娅
制度执行情况检查计划
检查时间
检
查
内
容
2006年1月
1、相关处室人员对出台制度的掌握情况；
2、制度本身存在哪些问题；
3、制度执行中存在哪些问题。
2006年3月
与上月检查结果对比，执行情况是否有所改进。
2006年6月
与上月检查结果对比，执行情况是否有所改进。
2007年1月
对执行情况进行全面检查。
2007年12月
对执行情况进行全面检查。
2008年12月
对执行情况进行全面检查。
培训计划
培训时间
培
训
人
拟培训单位
2005年12月
张文娅
各子公司预算管理人员
篇3：IT类资产管理办法
IT类资产管理办法 本文关键词：管理办法，资产
IT类资产管理办法 本文简介：IT类资产管理办法1目的为加强IT类资产的使用和管理，提高IT类资产使用效益和效率，保证资产的安全和完整，特制定本制度。2适用范围2.1本制度给出了何氏集团IT类资产管理标准。内容包括：IT类资产定、范围、分类；管理职责义和管理体制；采购和验收程序；日常管理要求、报减、借调、交接、维修、报废等规定；
IT类资产管理办法 本文内容：
IT类资产管理办法
1
目的
为加强IT类资产的使用和管理，提高
IT类资产使用效益和效率，保证资产的安全和完整，特制定本制度。
2
适
用范围
2.1
本制度给出了何氏集团IT类资产管理
标准。内容包括：IT类资产定、范围、分类；管理职责义和管理体制；采购和验收程序；日常管理要求、报减、借调、交接、维修、报废等规定；
2.2
本制度适用于集团所有IT类资产管
理。
3
定义
3.1
IT类固定资产是指使用期限超过一年，一般设备单位价值在500元以
上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括计算机、服务器、交换机等与计算机相关的电子设备；
3.2
IT类低值易耗品是指对达不到3.1规定标准的IT类设备及其配
件；
3.3
IT类耗材是指一次性使用的IT类物品。
4
IT资产分类
4.1
IT类固定资产：计算机主机、显示器、打印机、复印机、传真机、扫描仪、服务器、路由器、交换机、机柜、投影仪、UPS电源、移动硬盘，监控
系统、视频会议系统等；
4.2
IT类低值易耗品：优盘、计算机配件、8
口交换机等；
4.3
IT类耗材：计算机键盘、鼠标、电源线、硒鼓、墨盒、色带、网线、水晶头，模块等；
4.4
公司信息化建设涉及到的各类服务项目、软件、网站建设等。
5
管理体制和管理职责
5.1
管
理体制
5.1.1
集团对IT类资产实行统一领导、
归口管理、分级负责、责任到人的管理体制；
5.1.2
信息部是集团IT类资产统一归口
管理部门。
5.2
IT类
资产的管理模式
IT类资产实行三级管理：
5.2.1
财务部：建立IT类资产总账，保
证总账、明细账、卡片相符，清清楚楚，并按账卡分类管理；
5.2.2
信息部：作为归口管理部门，负责组织清查、盘点工作，监督、检查使用部门对资产管理、维护和使用等情况；
5.2.3
使用部门：各使用部门分别建立该部门的台账，并负责实物管理，做到账、卡、实物相符，所有IT资产要落实到每个具体负责人；
5.2.4
具体负责人（使用人或保管人）：IT
类资产使用人负责IT类资产的保管和日常管理，防止损坏或遗失。
5.3
信
息部管理职责
5.3.1
拟定IT类资产管理制度和相关管
理标准，并确保制度顺利执行；
5.3.2
运用现代信息技术管理IT类资
产；
5.3.3
负责IT类资产购置，主持信息化
建设项目的论证、招标、采购和验收；
5.3.4
审核批准IT类资产调剂、处置及
对外出租、出借等手续；
5.3.5
组织集团IT类资产清查、盘点和
统计工作；
5.3.6
监督、检查IT类资产管理、维护
和使用情况；
5.3.7
对集团各分支机构提供IT技术支
持。
5.4
使
用部门管理职责
各部门落实专门的负责人。其主要职责如下：
5.4.1
严格落实IT类资产管理制度，制
定本部门具体的管理要求；
5.4.2
负责本部门IT类资产的增减变动
处置的统计等；
5.4.3
参与IT类设备可行性论证及招标
活动，并参与验收；
5.4.4
组织本部门IT类资产的清查、维
护和统计等；
5.4.5
提出本部门IT类资产调剂、配置
建议；
5.4.6
参与IT类资产报废、报损的技术
鉴定；
5.4.7
登记有关IT类资产台账，建立
IT类资产档案；
5.4.8
保管、维护本部门IT类资产。
6
IT类资产采购和验收
6.1采购由集团信息部统一负
责。
6.1.1由使用部门填写《IT类资产采购申请单》，根据审批程序进行批
报；
6.1.2集团信息部依据审批过的《IT类资产采购申请单》及相关技术要
求，实施采购；
6.1.3固定资产：由集团信息部统一采购；
6.1.4低值易耗品和耗材：每个月末，各分支机构信息部向集团信息部提出下个月需求
（包括安全库存）。沈阳地区：由集团信息部统一采购；沈阳外地区：由各分支机构单独采购；
6.1.5软件、网站建设等其他信息化建设服务项目：由集团信息部统一采购。
6.2新购资产的验收程序
新购资产由信息部和使用部门一起进行验收，并填写《IT类资产验收报
告》。
7
IT类资产日常管理
7.1信息部建立IT类资产使用情况检查和考核制度，对长期闲置、利用率
低下的IT类资产，信息部有权及时进行合理调配，提高资产利用率；
7.2
集团对IT类资产，原则上每半年进行
一次清理清查，确保账、卡、物相符。信息部负责将盘点表递交财务部一份。对盘盈盘亏的IT类资产应及时查明原因，分清责任，按规定进行处理；
7.3集团各部门、各分支机构要做好防火、防盗、防暴、防
潮、防尘、防锈、防蛀等工作。按照制度要求对IT类资产进行养护、定期检测或修缮，确保完好和使用安全，如因使用、养护和各种防护措施不当导
致设备损坏的，应按照集团规定追究责任人造成的经济损失。
8
IT类资产借调
8.1由申请借调入单位及部门填写《IT类资产借调申请表》，交于本单位
信息部人员；
8.2本单位内：信息部人员办理相关借调手续；
8.3单位之间：借调入单位信息部人员与借调出单位信息部人员办理相关借调手续；
8.4信息部人员负责整个借调过程中工作。
9
IT类
资产交接
由于工作变动、离职等原因，IT类资产使用人需要更换的，由部门负责人、
信息部人员与原使用人进行部门台帐与实物清点。核实无误后，再确定并转交给新使用人，最后将落实情况报信息部备案。
10
IT类
资产维修
10.1使用部门申请报修，填写《IT类资产
维修申请单》，并转交给本单位信息部人员；
10.2信息部人员根据维修申请单，进行维修；
10.3
维修分为内部维修和外部维修；
10.4外部维修：维修费用在300元以下，
可由各分支机构自行维修；维修费用在300元以上（含300元），必须先上报集团信息部，由集团信息部进行判定并做下一步处理。
11
IT类
资产报废
11.1
使用部门申请报废，填写《IT类资
产报废申请单》；
11.2
信息部人员对报废资产进行鉴定，并给出处理意见；
11.3
信息部对报废的资产进行处理并在账上进行减少。
12
IT类
资产管理流程
12.1
IT类资产采购流程、《IT类资产
采购申请单》见附录一
12.2
IT类资产验收流程、《IT类资产
验收报告》见附录二
12.3
IT类资产借调流程、《IT类资产
借调申请单》见附录三
12.4
IT类资产维修路程、《IT类资产
维修申请单》见附录四
12.5
IT类资产报废流程、《IT类资产
报废申请单》见附录五
13
附
注
该办法的解释权归集团信息部
附
录一：IT类资产采购流程
IT类资产采购申请单
资产名称
数量
主要用途及要求：
要求到货时间：*年*月*日
存放地点：
申请人签字：
部门负责人签字：*年*月*日
信息部门意见：*年*月*日
分支机构负责人意见：*年*月*日
集团信息总监意见：*年*月*日
主管院长意见：
财务总监意见（申购固定资产时签批）：
注：此表复印件作为
采购依据，原件装入设备档案。
IT类资产采购申请单
资产名称
数量
主要用途及要求：
要求到货时间：*年*月*日
存放地点：
申请人签字：
部门负责人签字：*年*月*日
信息部门意见：*年*月*日
分支机构负责人意见：*年*月*日
集团信息总监意见：*年*月*日
主管院长意见：
财务总监意见（申购固定资产时签批）：
注：此表复印件作为采购依据，原件装入设备档案。
附
录二：IT类固定资产验收流程
IT类固定资产验收报告
资产名称：
合同编号：
规格型号：
出厂编号：
序列号码：
出厂日期：
制造商名称：
代理商名称：
代理商地址：
代理商电话：
保修期限：
自*年*月*日
至*年*月*日
保修电话：
联系人：
标准配置：
随
机
附
（备）
件
名
称
单位
数量
规格型号
备注
随机资料：1）设备装箱清单；
□
6）应用软件；
□
2）使用说明书；
□
7）驱动程序；
□
3）维护维修手册；
□
8）产品注册证；
□
4）保修卡片；
□
9）销售许可证；
□
5）产品合格证；
□
10）其他；
□
安装位置：
使用部门：
信息部人员签字：
部门负责人签字：
财务资产员签字：
安装日期：*年*月*日
使用日期：*年*月*日
备注：
注：1）此表一式两份，一份财务部门保管；一份信息部保管；
2）随机资料必须认真确认,原件装入资产管理档案，各使用部门使用复印件；
附
录三：IT类资产借调流程
IT类资产借调申请表
资产名称
资产编号
资产序号
档案编号
资产规格
资产型号
借（调）出部门
资产状况
借（调）出单位
标准配置：
附
件
或
备
件
名
称
型
号/规格
数量
单位
备
注
部门负责人：
信
息部人员：*年*月*日
名称
数量
单位
规格
型号
借（调）入日期：*年*月*日
借（调）入单位
借（调）入部门
预计归还日期：*年*月*日
借（调）入原因：
部门负责人：
经
手人：*年*月*日
信息部意见：*年*月*日
信息总监：*年*月*日
集团资产总负责人：
资产归还确认记录：
借出部门负责人：
信息部人员：
借入部门负责人：
归还日期：*年*月*日
注：1）借（调）入部门向
信息部提出申请；
2）信息部填表，请示信息总监；
3）经信息总监批准后与调出部门协商拆机时间；
4）信息部负责拆机与安装；
5）请认真填写，装入资产档案。
附录四：IT类资产维修流程
IT类资产维修申请单
资产编号：
资产名称：
资产序号：
使用单位：
档案编号：
使用部门：
资产负责人
故障现象：
资产负责人：
部门负责人签字：*年*月*日
受理维修日期及检查结果：
1）操作不正确；
2）电源供电不
正常；
3）需要校正；
4）需要调试；
5）需要维
护；
6）需要维
修；
资
产负责人：
部门负责人：
信息部人员：*年*月*日
维修记录：1
自己维修
2
外委维修（供应商）
更换配件名称
规格型号
数量
单位
单价
金额
产地
采购部门
经手人
配件费用合计：
配件申请部门：
申
请人：
财务负责人：
分支机构负责人：
配件申请日期*年*月*日
配件
到货日期*年*月*日
维修结果：□1）正常使用；□
2）等待配件；□
3）申请报废；□
4）其他；
备注：①已经维修次数
②其他
使用部门验收签字：
信息部人员签字：*年*月*日
注：1）使用部门认真填写故障现象，不得涂改；维修完成后装入资产
档案；
2）维修部门根据维修申请单及检查结果申请购买维修配件，批准后由相关部门凭复印件购买；
3）配件由使用部门或维修部门出库，更换下来的旧件（坏件），由验收人员确认后返回仓库
4）更换配件部分由信息部人员负责填写
附
录五：IT类资产报废流程
IT类资产报废申请单
资产名称
资产编号
资产序号
档案编号
资产数量
报废日期
使用单位
使用部门
标准配置：
附（备）件
名
称
数量
单位
规格/型号
备注
处理方式：
1）
整机（按废品）出售；
2）
拆件；
3）
改装（利用一部分功能）；
4）
科研；
5）
其他；
附件（备件）及拆件处理方式：1）返回仓库备用，需
要时领用；
2）维修部门保管备用；
3）按废品处理；
信息部意见：
财务部意见：
信息总监：
主管院长：
财务总监：
注：装入资产管理档
案。