管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵（制度范本、doc格式） 本文关键词：管理费用，矩阵，范本，内部控制，支出
管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵（制度范本、doc格式） 本文简介：天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696323.4管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵业务目标业务风险控制点适用单位不相容岗位控制点分值控制点相关资料相关制度索引会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实
管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵（制度范本、doc格式） 本文内容：
天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin
；QQ:1318241189；QQ群：175569632
3.4管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1.分解落实费用预算指标
1.1
经营风险：费用预算未分解或未落实责任人，导致费用失控。
1.1各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预算，经本部门负责人、本分（子）公司经理（预算委员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解到相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责任人。
分（子）公司
经办
审批
10
预算分解方案
1.6.10
1.1
经营风险：未正确在ERP系统中维护预算，不能实现系统控制。
1.2【ERP】分（子）公司财务部门预算数据维护员根据批准的预算，在ERP系统中维护基金中心承诺项目的预算数据，按月下达。
分（子）公司
经办
审批
2
预算指标
2.10.1
2.实施费用控制
1.1
经营风险：未按规定制定费用管理制度，导致费用失控。
2.1各分（子）公司建立费用管理制度，经分（子）公司经理批准后执行。费用管理制度包括但不限于差旅费管理、业务招待费管理、通讯费管理、运输（车辆）费管理、销售服务费管理、罚款捐赠支出管理、驻外单位费用管理等内容。
管理制度应明确各项费用的审批权限。
分（子）公司
10
费用管理制度
1.1
经营风险：未严格执行预算，造成费用失控。
2.2费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预算范围内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门（负责人）提出开支的目的、计算标准，经部门负责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单位审核，并由上级单位批准后方可执行。
分（子）公司
经办
审核
审批
10
费用滚动预算
预算外费用审批资料
1.6.10
2.3人工成本支出。参见《3.2人工成本管理业务流程》控制点4.1-4.5。
分（子）公司
6
2.4技术开发费支出。参见《3.3科技开发费管理业务流程》控制点4.1、4.2、4.4。
分（子）公司
7
2.5关联交易支出按照协议确定的标准执行。参见《8.1持续性（经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.6和《8.2非持续性（非经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3。
分（子）公司
5
2.6固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见《7.5固定资产管理业务流程》控制点4.1-4.4。
分（子）公司
5
2.7流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账款、存货的处置参见《7.1应收账款管理业务流程》控制点7.1-7.3和《7.2存货管理业务流程》控制点6.1-6.4。
分（子）公司
5
2.8修理费支出。参见《3.1修理费用管理业务流程》控制点4.1、5.1-5.3。
分（子）公司
8
3.费用核算
2.1
财务风险：核算错误，影响财务报告。
3.1各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经不相容岗位人员复核后，办理款项的支付并进行账务处理。
分（子）公司
经办
审核
6
1.6.11
√
√
√
管理费用
销售费用
营业外支出
2.1
财务风险：核算错误，影响财务报告。
3.2【非ERP】各级财务部门对发生的各种费用支出，按照股份公司内部会计制度规定进行归集、分配,会计凭证由不相容岗位人员稽核。
【ERP】月末各级财务部门检查ERP系统中各成本中心及订单费用发生情况及分配、分摊规则，结算内部订单。若需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。
分（子）公司
记账
稽核
经办
审批
4
费用归集、结转规则及其变化的审批单
1.6.11
2.10.1
√
√
√
管理费用
销售费用
营业外支出
2.1
财务风险：核算错误，影响财务报告。
3.3各级财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理，相关会计凭证需附计算依据。
分（子）公司
经办
审核
4
1.6.11
√
√
√
√
管理费用
销售费用
长期待摊费用
4.费用分析
1.1
经营风险：未按规定对费用预算执行情况进行分析和反馈，影响费用控制效果。
4.1分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费用预算执行情况进行分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出项目分析原因，并提出改进意见，报经理（或总会计师）审批后落实整改。
分（子）公司
6
分析资料
1.6.10
5.费用考核
1.1
经营风险：未制定考核办法，影响费用控制效果。
5.1分（子）公司绩效考核部门会同财务部门制定本单位费用控制的考核奖惩办法，经分（子）公司经理（预算委员会）批准后下发执行。
分（子）公司
5
考核奖惩办法
1.6.10
1.1
经营风险：未及时考核，影响费用控制效果。
5.2
分（子）公司绩效考核部门按照考核奖惩办法，至少每半年对责任单位（部门）费用控制情况进行考核。
分（子）公司
业务部门
绩效考核部门
7
考核资料
1.6.10