企业向个人借款利息支出符合规定才能税前扣除 本文关键词：借款，利息，支出，符合，税前扣除
企业向个人借款利息支出符合规定才能税前扣除 本文简介：企业向个人借款利息支出符合规定才能税前扣除近日，河南省某市国税局在对某重点税源企业进行纳税辅导时发现，该企业有大量向自然人借款的利息支出。借款项目主要有：（一）内部职工一年期的借款利息支出30万元，借款利息为按年息10%（不超过同期同类贷款利率）一次性付清。利息预先在本金中进行了扣除，企业实际收到内
企业向个人借款利息支出符合规定才能税前扣除 本文内容：
企业向个人借款利息支出符合规定才能税前扣除
近日，河南省某市国税局在对某重点税源企业进行纳税辅导时发现，该企业有大量向自然人借款的利息支出。
借款项目主要有：
（一）内部职工一年期的借款利息支出30万元，借款利息为按年息10%（不超过同期同类贷款利率）一次性付清。利息预先在本金中进行了扣除，企业实际收到内部职工借款本金270万元，但按收到本金300万元、利息支出30万元记账；
（二）向有业务往来的个体商户借款100万元，利息也按利率10%处理支出10万元，但是此为口头协议，没有签订合同。另外，利息支出没有原始凭据，仅有代扣代缴利息所得的个人所得税完税凭证和个人领取利息的收据。
个人借款利息支出合规才能税前扣除
税务人员分析后认为，该企业的个人借款利息支出存在着税收风险，应当及时补充相关证明依据，否则，利息支出不能在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。企业应正确把握该项税收政策，高度关注相关法律法规规定，依法操作，才能用足用活自然人借款利息支出税前扣除政策。
借款合同需有规范的格式
《合同法》规定借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。据以税前扣除的借款合同应符合《合同法》的相关要求。借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。借款合同的内容包括借款种类、币种、用途、数额、利率、期限和还款方式等条款。所以，借款合同一般不能实行口头允诺，要有合同可供查询，并且要有相关的条款，才能据以税前扣除。
《合同法》还规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的以外，应当按照实际借款的期间计算利息。
借款利息不得预先从本金扣除
按照《合同法》的规定，借款的利息不得预先在本金中扣除，该企业应调整计算方法，按实际借款数额270万元计算利息，而不是按300万元计算利息，按270万元实收本金计算，借款利息为按年息10%计算，税前扣除的利息支出也应为27万元。另外，根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企业与个人之间签订了借款合同才允许扣除，该企业向有业务往来的个体商户借款100万元，利息也按利率10%处理支出10万元，但是只是口头协议，没有签订借款合同，也不能扣除。
税务人员提醒纳税人注意：
（一）预先扣除的利息支出不能税前扣除，应以实际借款数及期限确认利息；
（二）借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人采取停止发放借款、提前收回借款或者解除合同的，应当视为原借款合同失效，企业与个人之间已没有了借款合同，此时支付的利息支出也不能税前扣除；
（三）借款人未按照约定的期限返还借款的按照约定或者国家有关规定支付逾期利息，此种逾期利息只要不超过国家利率标准，可以扣除；
（四）由于合同规定情况可能存在变化，提前还款的应以实际支付为扣除额，而不是合同规定数。
利息支出应凭发票扣除
针对该企业利息支出税前扣除没有原始凭据的情况，税务人员认为，利息支出企业应当凭发票扣除。《发票管理办法》规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）也规定，对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《税收征管法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
企业在付息时应代扣个人所得税
另外，《国家税务总局营业税问题解答（之一）的通知》（国税函[1995]156号）规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，贷款是指将资金贷与他人使用的行为。不论是金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。自然人因贷款取得利息收入属于经营活动，应按“金融保险业”税目征收营业税。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，符合国务院税务主管部门有关规定的凭证是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。另外，《个人所得税法》规定了个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，同时规定利息项目的税率为20%，据此企业在支付自然人利息时还负有代扣代缴个人所得税的义务。
税务人员提醒纳税人，符合条件的自然人利息支出要在税前扣除，应当向企业提供利息收入发票。自然人取得利息收入应及时到税务机关代开发票，并申报纳税，此类自然人应了解代开发票的范围、需提交的证明资料、办理程序和手续。企业应关注及时扣缴个人所得税，并且不能为自然人负担税收，如果替自然人支付了代开发票过程中的税金，则属于与生产经营无关的支出不能扣除。
篇2：个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法 本文关键词：个人所得税，独资企业，合伙企业，税前扣除，办法
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法 本文简介：以趣促画，使学生步入“乐画”的境界孔子曰：“知之者不如好之者，好之者不如乐之者。”爱因斯坦也曾说过：“兴趣是最好的老师。”绘画教学过程，是一个充满心理活动的过程。小学美术以其直观、形象、生动、易学的特点，以点、线、面、黑白、色彩等诸多造型因素、用不同的工具材料，构成了平面或立体的美术作品，通过视觉感
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法 本文内容：
以趣促画，使学生步入“乐画”的境界
孔子曰：“知之者不如好之者，好之者不如乐之者。”爱因斯坦也曾说过：“兴趣是最好的老师。”绘画教学过程，是一个充满心理活动的过程。小学美术以其直观、形象、生动、易学的特点，以点、线、面、黑白、色彩等诸多造型因素、用不同的工具材料，构成了平面或立体的美术作品，通过视觉感官，最直接地传到人的大脑，作用于心灵。从而达到激发学生对真、善、美事物的向往和对假、丑、恶现象的憎恨为目的。其教学过程，不仅内容丰富多彩，而且形式多样活泼。小学美术课这种特点，也迫使我们的教学方法也必须灵活多样，如果使小学美术教学更富有趣味性和新颖性，就会有更好的教学效果。
如何在这一过程中，让教师依据小学生的年龄心理特征，利用绘画的魅力，来激发学生对绘画的兴趣，充分调动学生绘画的积极性和主动性，从而达到乐画的境界，这是值得我们每位美术教师不断研究和探讨的一个课题。下面，结合我本人的美术教学实践，谈几点体会。
一、适时利用好奇，激趣乐画。
根据小学生爱好奇，好胜的心理特征，结合绘画教学内容，不失时机地诱发学生学习兴趣，会取得良好的效果。
例如：在教学《美丽的花边》一课时，我抓住学生喜欢“魔术”表演的心理设计了这样的导语：“同学们，今天老师要教你们表演魔术，你们高兴不高兴？”同学们一听要学“魔术”，兴趣被提起来了，我拿出一张蜡光纸，说：“老师要把这张纸变成这一串大小相同的动物。”于是，同学们聚精会神地看着我边讲边示范，在几分钟内完成了一条小动物花边。当我把手中的花边打开的时候，全班同学为我的“魔术”表演发出惊叹的声音，不约而同地鼓起了掌。我抓住学生此时强烈的求知欲望，针对本课的重点和难点进行了讲解和说明，然后布置学生做作业，作业过程中学生的学习积极性是很高的，作业效果很好。
再如，在上《剪画瓶子和罐子》这节美术课时，我为了进一步调动学生积极思维想象，进一步体现瓶罐的形态特点，于是，悄悄地在布袋里装上瓶罐，让几位好奇的学生把手伸进袋里摸一摸，感觉它究竟是什么形状，有什么质感，从感受中想象它们的形状，学生们个个都好奇地皱着眉，积极思维，互相讨论猜测，这时再让他们立即剪出自己所感受到的瓶罐不同形状，学生们兴致勃勃，剪好的瓶罐竟比原有的更漂亮、更奇特、更新颖。在课堂教学中，通过置疑，引起学生兴趣，从而得到乐画的效果。
二、创造宽松氛围，激趣乐画
人们总是喜欢寻找孩子们表现在画中的奇思妙想。那些与众不同的色彩、线条与形象，和谐而富于个性，常令成人们赞叹不已。孩子们尤其喜欢画色彩，当五颜色六色的颜料通过他们的小手自由地挥洒在纸上时，他们常常快乐得手舞足蹈。我们教师应尽量为孩子们创造宽松、自由的课堂氛围，启发他们的想象力，让他们有充分施展个性的机会，从而使他们尽情的画出属于他们自己的、最美最好的画。
如：在美术兴趣小组活动中，我让学生画《我的向日葵》。一开始，我并没有向学生讲解向日葵的形状、颜色等等，而是试着用平等的语言和他们探讨一下画向日葵方面的问题：画向日葵有意思吗？为什么？你愿意用什么样的纸和笔来画向日葵呢？想不想带老师去参观一下你的向日葵？这时，我再鼓励他们将所想的向日葵画下来。由于没有了我给他们的框框，他们的个性便在作品中表现了出来，很有意思：有的向日葵是一如群可爱的小胖子，太阳一出来，它们就大声地唱歌，脸儿涨得红红的，好快乐；有的向日葵像在做早操，一二三，伸伸腿，四五六弯弯腰，连花瓶都想跟着它们做运动啦；有的向日葵很害羞，躲在静静的角落里说悄悄话……
再如：我给学生们出这了这样一题《和美丽的动物结一次婚》。首先，课题奇特，给孩子以广阔的奇思妙想的空间，再次，我让孩子们想象一下，人和动物结婚生下的孩子会是什么样的呢？由于谁也没见过人和动物生的孩子，所以学生兴趣特浓，课堂气氛活跃、轻松，他们七嘴八舌说着各自的想象：孩子可能会像美人鱼一样美丽，而且能在海底生活；或者像孙悟空一样神通广大；还可能像鸟儿一样能在空中飞翔……有了这样宽松的课堂氛围，我说：“好玩吧！那么你们就来试试把这些孩子画下来，首先要有与众不同的想象，然后再细致的描绘。”
嘿！后来他们画出来的画还真不错，“趣”味十足。
三、赋予感情色彩，激趣乐画
以情启学，在教学中，教师把学生学习过程中的兴趣、动机、情感赋予感情色彩，学生的学习活动就不会感到枯燥和单调。
如，在教学《京剧脸谱》时，教师一开始就放出一段京剧录像，给学生以直接的感受。再告诉学生京剧中，人物脸上涂满了花花绿绿的图案，很好看，那就是京剧脸谱。有人说脸谱是“心灵的画面”，以大胆的想象写意地勾画出各种不同性格的人物。接着出示各种脸谱，并介绍：红脸谱象征忠正刚烈的人，紫脸象征孝顺稳重的人，黑脸象征正直爽快的人，粉脸象征忠正的老人，小白脸象征奸诈邪恶的人，绿脸象征暴躁蛮横的人，金银脸象征神仙、佛祖、精灵、妖怪……。通过介绍，使学生对脸谱有所了解，从而产生了一种喜爱之情，为下一步的讲解技法打下基础。
再如：有一次手工制作纸筒人的课中，我看到有一位学生的设计的纸筒人与众不同。他设计的特点是将纸筒人的头部分开，可以灵活转动。而我的要求是将头部固定不动。我当即让这位同学向大家说说自己的设计意图，并对他怎样想办法使纸筒人的头部掉不下来，可以不停的转动的想法和做法进行了表扬。并马上对这节课的要求进行了修改，同学们向这位同学一样自由发挥，结果是作业丰富多彩，学生的积极性得到了发挥，创造性也得到了培养。
四、把握灵性灵感，激趣乐画
在我的眼里，爱画画的孩子都是聪明的孩子，你看，五彩的笔下流淌出多少可爱的画面。那是孩子们眼中的世界，那么纯洁，那么美丽，充满了灵性。我一直认为，教孩子画画的主要目的并不是让他们画得如何如何像，而是激发他们内在的灵性，即对世界的感悟。空气流动起来，才会清新。同样，让孩子们的眼光和思想“流动”起来，才会激发出智慧和灵光。
例如，在带美术兴趣小组的一天，外面下起了小雨，我想：对于雨，每个人在不同的时刻都有不同的感受，如果让孩子把这些感受画出来，一定很有意思。带着孩子到雨中去跑跑吧！孩子们在雨中玩得很快乐，同时，我潜移默化的引导他们观察雨中有趣的事物。回来后，我让学生把刚才所见、所闻、所感画下来。瞧！画得多好：1、向前倾斜的身体和腿的动作，表现了行人在雨中匆匆赶跑的情景。2、人物的神态画得非常生动。你看他们低着脑袋，紧锁着眉头，瞪圆的眼睛望着前方，嘴唇闭得紧紧的，一副紧张而顽强的神态的。3、好大的风啊！树叶纷纷飘落
下来，小姑娘的头发都飞了起来。她们用双手紧紧地握着伞，生怕一不小心，伞就被风刮走了，画得多有意思啊！4、走在雨中多么好，小花小草被雨水冲洗得干干净净，小朋友的心情也被小雨冲刷得快快乐乐……
五、利用童话传说，激趣乐画
我们知道小学生特爱看小人书，小人书里的传说、童话常常使他们静静的坐在那儿半天。我想：既然他们对童话这么感兴趣，我何不就利用这一点，让他们画出一些想象画来呢！
首先，我就试着给一、二年级的小朋友们描述了这样一个王国：“在很远的地方，有一个蔬菜王国，那里住着许多蔬菜小人。这些蔬菜小人的头呀、手呀、脚呀都是蔬菜组成的，就连鞋子、裙子、项链、武器等也都是用蔬菜做成的，当然，蔬菜王国里的国王、王后、公主、王子、士兵、、国民、厨师也都是蔬菜啦！小朋友，你能把这个有趣的蔬菜王国画下来吗？比如：画一个好老好老的南瓜国王，画一个漂亮的豌豆公主或者帅气的胡萝卜王子、土豆士兵，试一试，一定很有趣！”刚讲完，有很多小朋友就跃跃欲试了。我再让小朋友们回忆一下曾在小人书中看到过的国王、王后等人物的形象，然后将蔬菜与人物形象进行联想，画出生动有趣的“蔬菜小人”。这个方法还真不错，小朋友们一个个握着笔，歪着头，一幅全神注的模样，静悄悄的描绘着他们的“蔬菜王国”。
六、开展绘画竞赛，激趣乐画
根据学生的好胜心，比赛最能激发他们的学习兴趣。在教学中，我面向大多数学生，为学生创设一个竞争和成功的机会，恰当地开展一些有益的比赛活动，用竞争来激怒学生的绘画兴趣，如：常有的每节课的总结，我将优秀作品挑选出，及时给予表扬，并将其中一部分作品贴于学校的橱窗内，让他们获得成功感。常此这样，学生们绘画积极性提高了，暗地里较上了劲，比比谁画得好，画得好的就可帖于橱窗给全校师生欣赏了，都好呀！良性循环，学生越画越起劲，越来越感兴趣。
总之，我们只有采取多种多样的，行之有效的形式来诱发学生的绘画兴趣，变“要我画”为“我要画”，让学生画得主动、画得积极，才能使学生的绘画得到全面、有效的发展，才能使学生觉得绘画是一件快乐的事，高兴的事。因此，这就要求我们广大教师在教学过程中，要根据小学生的心理特点和认知规律，结合小学美术学科特点，刻苦钻研教材，精心设计教法，充分激发学生的绘画兴趣，努力调动学生的绘画积极性，创设和谐、民主、快乐、平等的课堂教学氛围，让学生在乐趣中步入乐画的天地。