一级建造师法规培训笔记 本文关键词：建造师，法规，笔记，培训
一级建造师法规培训笔记 本文简介：《建设工程法规及相关知识》以下黑体字为：书中目录中的笔记知识点：出多选，不出单选。★1Z3010701Z30111010分左右√1Z301140(注意必考的知识点)√1Z301180(必考知识点)1Z302000(30%-40%)★1Z303030★1Z303040①建造师制度，每年就考一个选择题②
一级建造师法规培训笔记 本文内容：
《建设工程法规及相关知识》
以下黑体字为：书中目录中的笔记
知识点：出多选，不出单选。
★1Z301070
1Z301110
10分左右
√1Z301140(注意必考的知识点)
√1Z301180(必考知识点)
1Z302000(30%-40%)
★1Z303030
★1Z303040
①建造师制度，每年就考一个选择题
②建造师注册，初期注册，逾期注册
③建造师
阅读本笔记注意事项：
一、本笔记中的“P”表示书中页码，如“P1”表示此部分以下内容在书中的第1页。
二、本笔记中的“……”表示这部分内容在书中应划下来，属于应掌握的内容，在本笔记中用“……”表示。
三、本笔记中的括号即“（）”中的内容表示这部分内容是课堂笔记，为老师上课的重要记录，同学们必须高度重视。
四、本笔记中序号后没有写内容的表示书中该序号后的内容都应划下来。如在本笔记中看到“（一）”，表示（一）后的字都应划下来；看到“1.”
表示1.后的字都应划下来；看到“(1)”
表示(1)后的字都应划下来等等。
P3二、（一）1.申请初始注册时……：
（1）-（3）
P5（三）（1）-（11）
（四）（1）-（8）
P6第五行（3）建造师分为……的项目经理。
二、权利与义务（曾经考过，不当重点）
P101Z301014
一、县级以上地方人民政府建设……实施监督管理。
（1）-（4）
P14民事法律，……的法律部门之一。
1Z301031
民事法律关系包括……三个要素
一、主体
（一）自然人（定义）
自然人不仅……外国人和无国籍人。
民事行为能力分为……三种：
1．《民法通则》第11条规定：……
2．《民事通则》第12条第1款规定：……
3．《民事通则》第12条第2款规定：……
（二）法人
根据《民法通则》第37条的规定，法人应当具备四个条件：
（1）-（4）（法人是一个组织不是一个人）
P16在实践中，较为常见的其他组织主要包括：
（1）-（4）
二、民事法律关系客体
法律关系客体的种类包括：1.
2.
3.
4.(知识产权、智力成果、精神产品)
三、民事法律关系内容
民事法律关系内容，是指民事主体之间……民事义务。
P19
1Z301033
一、
代理是指……的民事法律制度。
二、
代理的种类
根据《民法通则》第64条第1款的规定，……和指定代理。
4、表见代理
三、
1．《民法通则》第65条规定：……
P20-21
四、1．（1）-（3）
3．★《合同法》第49条规定：……
五、（分清各个代理中止的原因）
倒数第五行《民法通则》中……的终止。
P22
1Z301034
二、债的发生依据（债务者死亡这个选项时不能选的）
1．2．
3.
4.
P23
1Z301035（物权出题就出了两片纸，物权是绝对的，债权是相对的。）
一、包括所有权、用益物权和担保物权。
P24
★二、2．（1）-（5）
P25
1Z301036
★（知识产权的4个特征）
1Z301037（考试不考，但是一定要明白法律为什么要规定时效制度）
P29
第一行
二、（1）
★
(2)
(3)
(4)
P30
四、（一）《民法通则》第139条规定，……继续计算。
★（二）《民法通则》第140条规定，……重新计算。
P32
1Z301041
二、
《建筑法》第7条规定，“建筑……许可证”。
1．（了解）2.（了解）3.拆迁的进度必须符合工程开工的要求
4．（了解）
P33
第16行：还应满足“……”。
7．（1）
P34
三、
1．
所谓的限额以下的小型工程指的是……的建筑工程。
四、
1．《建筑法》第9条规定：“建设单位应当……三个月内开工。……延期以两次为限，每次不超过三个月”
2．，《建筑法》第10条规定：“……起一个月内，……；中止施工满一年的工程恢复施工前，建设单位应当报发证机关核验施工许可证。”
P36
1Z301042
一、1．我国建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。
P37
1Z301043（不考）
P38
1Z301044
一、
招标发包和直接发包
二、
《建筑法》第24条第1款规定，“提倡对建筑工程实行总承包”。……
《建筑法》第24条第2款规定，“建筑工程的……一个工程总承包单位，
P39
三、（一）4.所以，《建筑法》第24条规定，“禁止……”，“不得……单位”。
（二）《建筑法》第25条规定：“……”
P40
联合承包
共同承包的各方对承包合同的履行承担连带责任。
三、禁止转包
《建筑法》第28条规定：“……”
P41
二、《建筑法》第29条进一步规定：“除……认可。”
P42
四、《建筑法》第29
条第2款规定：“建筑工程……连带责任”
P43
(三)
建筑面积……可以实行监理，
P44
（三）
（1）（2）
四、1．工程监理单位与被监理工程的承包……的关系。
2．工程监理单位接受委托后，……不得转让建立业务。
P46
1Z301051
一、《招标投标法》第5条规定：“……”。
P47
二、
（一）（1）-（3）
P48
（二）
（1）－（４）
P49
三、招标方式分为公开招标和邀请招标。
1．
公开招标，也称……其他组织投标。
2．
邀请招标，也称……其他组织投标。
P50
倒数第四行：资格审查分为……。
P51
四、（一）自招标文件出售之日起至停止出售之日止，最短不得少于5个工作日。
P52
(三)2．但需同时将解答……的组成部分。
3．自招标文件开始发出之日……不得少于20日
P54
二、（二）1.在发生下列情形时，……（1）（2）
2．投标保证金除现金外，……三十天。
P55-56
（三）★招标人收到文件后，……重新招标。
1Z301054
二、（3）
（5）
P57
1Z301056
开标应当……公开进行；
开标由招标人主持，……的其他主要内容。
1Z301057
一、★
1．
P58
4．有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员，并应主动提出回避：（1）-（6）
二、（二）（1）-（6）
P59
最后一行
P60
第一行至第四行
（四）2．(1)(2)
1Z301058
(3)依法必须……为中标人。
(4)
P61
三、
根据《招标投标法》第46条第1款……的其他协议。
1Z301059
倒数第三行（5个方面，了解）
P62倒数第三行至最后
P63
1Z301061
一、
（一）《安全生产法》第19条……
（二）3．（1）矿山建设项目……结果负责。
（2）矿山建设……并对安全设施的工程质量负责。
P64第三行：验收部门及其验收人员对验收结果负责。
P65三、2．
最后一行
P66-67第一行
8.
1Z301062
一、1.-7.
二、
P68
2．3．
1Z301063
一、“县级以上……，建立应急救援体系。”
二、（1）
P71
★1Z301071
一、安全生产责任制度是……核心。
P72-73
1Z301072
一、
“建设单位应当……真实、准确、完整。
二、★“建设单位不得……的工期”
四、“建设单位不得明示……和器材。”
P74
1Z301074
一、（一）“施工单位主要……在全面负责”
（二）施工单位的项目负责人应当由……负责。
P75
（三）“施工单位应当……人员”
P76
二、
1．“建设工程……负总责”。
2．总承包单位和分包单位对……连带责任。
P77
三、（一）“施工单位的主要负责人、……方可任职。”
（二）1．“施工单位应当……教育培训，……”
2．第37条规定：“作业人员进入新的岗位或者……教育培训。”
3．“垂直运输机械作业人员……方可上岗作业。”
最后一行
P78
（1）-（7）
（三）“施工单位应当……符合国家标准”。
P79
（五）第29条规定，“施工单位……集体宿舍”。
P80（十）“施工单位应当……至竣工验收合格止”
P82（二）1．强制检测
“施工起重机械和整体提升……，不得继续使用。”
P83
1Z301080
《安全生产许可证条例》第2条规定：“国家……许可制度。……”
P84二、“安全生产许可证的有效期为3年。……”
P85
1Z301091
3.第9条规定，建设单位必须……齐全。
P86
第二行：建设单位不得任意压缩合理工期
5．施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。
8．
P87
1Z301092
3．
注册建筑师……负责。
P88-89
1.
★设计文件应当符合国家规定的……年限。
4．
★“设计单位应当……技术处理方案。”
三、“总承包单位依法……连带责任。”
P90七、“施工人员对涉及结构安全的……现场取样，……”
P91二、“工程监理单位……的监理业务。”
三、“监理工程师应当……实施监理。”
四、“……未经总监理工程师签字，……竣工验收。”
P92二、★《建设工程质量管理条例》第40条规定了保修范围，及其在正常使用条件下各自对该工程的合理使用年限：（1）-（4）
三、保修责任
根据国家有关规定……，建设单位和施工单位应遵守如下基本程序：
（1）……施工单位……
（3）
（4）保修费用由造成质量缺陷的责任方承担。
P95二、建设单位……其他有关部门备案。
P99建设单位、……设计单位修改。
P100
★
1Z301111
一、按照标准的级别不同，把标准分为国家标准、行业标准……标准。
二、
根据《标准化法》第7条的规定，国家标准、行业标准分为……，其他标准是推荐性标准。
P103
1Z301120
（环境评估是分类管理的，记住）
1Z301121
(一)
我国根据建设项目对环境的影响程度，……评价文件：
1．
可能造成……报告书
2．
可能造成……报告表
3．
对环境影响很小，……，应当填报影响环境登记表
1Z301122
（环保应做到“三同时”）
所谓环境保护“三同时”制度，是指“建设……同时设计、同时施工、同时投产使用”。
P105
1Z301123(本节——挑选与工程有关的内容看)
P106
1.(1)
在生活饮用水源地、……，不得新建排污口。
（6）
P107(二)（3）
P109(二)（2）收集、贮存、……▲不得在运输过程中沿途丢弃、遗撒固体废物。
（8）
P111
1Z301132
建设单位不得以任何理由要求设计单位、施工单位……，降低建筑节能标准。
施工图设计文件审查……不符合建筑节能强制性标准的，★施工图设计文件……合格。
建设单位在竣工验收过程中，……重新组织竣工验收。
1Z301140(消防法、劳动法必须考的知识点，注意)
1Z301141一、
根据《消防法》第10条的规定，……个人不得变更。
二、
根据《消防法》第10条第3款的规定，……不得投入使用。
P113二、（1）在设有车间或者仓库的建筑物内，……集体宿舍。……，已经设置员工集体宿舍的，应当限期加以解决。对于……继续使用。
（2）禁止携带火种进入生产、储存易爆易燃危险物品的场所
（3）禁止在具有火灾、爆炸危险的场所使用明火。
（4）公安消防机构及其工作人员不得利用职务为用户指定消防产品的销售单位和品牌。
1Z301150(了解2个问题：归档过程和程序问题)
P117第三行：建设单位应当收集和整理工程准备阶段、竣工验收阶段形成的文件，并应当进行立卷归档。
第六行：建设工程项目实行总承包的，总包单位负责收集、……并应及时向建设单位移交；
二、列及城建档案馆……，不得组织工程竣工验收。
P120-121
1Z301160(土地是公有的：国家所有和农村个人所有)
1Z301161
一、
我国《土地管理法》把土地使用权分为国有土地使用权和集体所有土地使用权。
二、
（一）2.土地使用权出让最高年限按下列用途确定：（1）-（5）（记住除商业、旅游、娱乐用地40年，居住用地70年以外，其他都是50年。
P122农民集体所有的土地的使用权不得出让、……非农用建设。
1Z301170(熟悉、了解)
P123二、（二）根据《城市房屋拆迁管理条例》第12条……（1）-（3）
P124
1Z301172
一、
拆除违章建筑和超过批准期限的临时建筑，不予补偿；……，应当给予适当补偿。
在这里，……严重影响城市规划的建筑。
P125
二、拆迁补偿有两种方式，分别是货币补偿和房屋产权调换。
★1Z301181(必考，今年考的知识点比下年简单，劳动合同问题和女工与未成年人保护问题)
P127
2.(1)试用期条款
《劳动法》第21条规定：“劳动合同……六个月”
P128
（二）1．根据《劳动法》第25条规定，……
2．预告解除，即用人单位……方可解除合同。
3．经济性裁员
在6个月内录用人员的，应当优先录用被裁减的人员。
根据《劳动法》第29条
的规定，劳动者有下列情形之一的，用人单位不得根据该法……：
（1）-（4）
Ｐ129
二、（看，考点）
P130
据此，我国处理劳动争议的程序通常为：协商、调节、仲裁和诉讼。（程序，了解）
P131
1Z301190
（出题很少，今年要重视一下）
▲
一、分类
（注意：财产保险合同分类、投保人的告知义务、保险人的说明义务）
（保险合同是最大诚信合同）
P132（二）根据不同的标准，保险合同可以作如下分类：
1．
2.
P134在订立保险合同时，投保人……退还保险费。
（2）《保险法》第18条还规定：“……”
P136
3.代位求偿权，是指……的权利。
P140
1Z301201
一、1．纳税人因有特殊困难，……的滞纳金。
P141
4.
二、1．在缴纳营业税的情况下，……其税率如下：（1）-（3）
2．在缴纳营业税的情况下，……其税率为3%。
P142
4．《企业所得税法》规定了内资、外资统一税率，基本税率为25%。
四、▲2．（认真看看）
P144
1Z301210
(考的一个问题：以下职权中，哪个职权是经理、董事会等等职权)
1Z301211
《公司法》中的公司，是指依照……和股份有限公司。
有限公司，是指由50个以下股东出资设立
P146
1Z301212
一、有限责任公司……的权力机构。根据《公司法》第38条的规定，股东会/股东大会行使下列职权：（1）-（11）
P147
董事任期由公司章程规定，……，连选可以连任。
根据《公司法》第47条的规定，……（1）-（11）
2．经理
P
148
1Z301213
一、根据《公司法》第147条规定，……（1）-（5）
Ｐ150
1Z302000
(要约、承诺，点对点)
P156
1Z302021
一、（一）“要约是希望和他人订立合同的意思表示，……”
P157三、《合同法》第17条规定：“要约可以撤回。……到达受要约人。”
第18条规定：“要约可以撤销。……到达受要约人”
第19条同时规定……（1）
（2）
Ｐ158五、要约邀请是……的意思表示。
寄送的价目表、……招标公告、……等为要约邀请。
1Z302022
一、（一）承诺是受要约人同意要约的意思表示。
P159三、《合同法》第27条规定：“承诺可以撤回。撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前……到达要约人。”
需要注意的是，……而不可以撤销。
四、《合同法》第28条规定：“受要约人超过……，为新要约。”
P162
1Z302024
当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。
P163
1Z302025
一、
缔约过失责任是指……，依法应当承担的民事责任。1.
2.
3.
二、
1.
2.
3.
P165二、2．
P166-167
1Z302032
根据《合同法》第52条规定，无效合同的主要类型如下：
（一）-（五）
P168-169
1Z302033
一、
二、（一）重大误解
（二）显失公平
（三）欺诈胁迫
（四）乘人之危
三、1．如果出现上述可变更……的受害方行使。
P170
5.(1)(2)
P171二、（一）
（二）
P172(三)（无权代理中的一种）
（四）
P176-177（二）《合同法》第61条给出了原则性规定：“……”
（三）（必考）1.(1)-(6)
P178
★三、（重点掌握）
1．不安抗辩权是指……的权利。
应当先履行……，可以中止履行：（1）-（4）
3．《合同法》第69条规定：“当事人依照本法第68条的规定……，应当恢复履行。……”
P180《合同法》第73条规定：“因债务人怠于行使到期债权，……但该债权专属于债务人自身的除外。……”
二、（看一下）3.
P181
1Z302044
撤销权，是指……的权利。
一、
债权人行使撤销权的法律规定
《合同法》第74条规定：“因债务人……的行为。……”
P183三、《合同法》第75条规定：“撤销权自债权人……，……，该撤销权消灭。”
P184广义的合同变更是指除……合同主体的变更。
P185二、（二）4.《合同法》第80条规定：“债权人转让……，不发生效力。……”
P187（二）4．《合同法》第84条规定：“债务人……经债权人同意。”
P188（三）《合同法》第90条规定：“当事人订立合同后……连带债务。”
P189二、（一）约定解除
P190（二）法定解除
★《合同法》第94条规定：……（1）－（５）（重要）
Ｐ191
1Z302062
合同权利义务中止的原因有如下几类：
一、
履行
二、解除
三、抵消
四、提存
P192
五、
六、
P194二、《合同法》第107条规定：“当事人一方……等违约责任。”
P195四、1．《合同法》第114条规定：“当事人约定一方……减少。……”
2．给付定金的一方不履行……返还定金。”
3．《合同法》第116条规定：“当事人既约定违约金……或者定金条款。”
P197
1Z302081
一、在工程建设活动中常见的担保形式有：……支付担保。
P198
1Z302082
一、保证，是指保证人……的行为。
（一）（6）
（三）《担保法》也规定了下列单位不可以作保证人：
（1）（２）（3）
P199
前两行
二、抵押，是指债务人……的担保方式。
P200
（三）2.(1)-(6)
P202三、质押是指……的担保。
（三）质押担保可以分为动产质押和权利质押。
P203四、留置，是指债权人……的动产，……的担保方式。
因保管合同、运输合同……有留置权。
P204五、定金的数额由……的百分之二十。
★1Z302090（重点看，8分以上，2-3个单选题和一个大题）
P205二、（一）1.《解释》第1条规定：“建设……，认定无效：（1）-（3）
Ｐ206针对这种情况，《解释》作出了如下规定：
（1）
（2）
1）
2）
3、（1）《解释》第5条规定：“承包人超越……，不予支持。”
P207
2.对于因垫资问题产生的纠纷……规定：“当事人对垫资和垫资利息……，不予支持。”
P208
3.“当事人就同一建设工程另行订立的建设……的根据。”
P211《解释》第13条规定：“建设合同未经……，不予支持：……承担民事责任。”
P213第三行：《解释》第14条规定：建设工程经竣工验收合格的，……为竣工日期。
3．对于这种情形，《解释》第14条同时作出了下面的规定：建设工程未经竣工验收，……为竣工日期。
P214(三)同时，《解释》第18条也对何时开始计付利息作出了规定：……，下列时间视为应付款时间：（1）-（3）
P216
2．《解释》第20条规定：“当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，……应予支持。”
P217
1Z302100（了解一下就可以）
P228
1Z303000(重点：仲裁、诉讼)
建设工程民事纠纷的处理方式主要有四种，分别是和解、调解、仲裁和诉讼。
P229
二、2．强制性
民事诉讼的公权性，决定了其在案件的受理和执行方面具有强制性。
三、《民事诉讼法》第10条规定：“人民法院审理民事案件，……和两审终审制度。”
P230
1Z303012
根据《仲裁法》第3条的规定，“下列纠纷不能仲裁：（1）（2）”
二、３．“仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。”
４．仲裁以不公开审理为原则。
５．仲裁实行一裁终局制度，仲裁裁决一经作出即发生法律效力。
Ｐ231
2．或裁或审原则
仲裁和诉讼是两种不同的争议解决方式，当事人只能选择其中一种加以采用。
3．仲裁实行一裁终局的制度。
P233
1Z303021
根据表现形式的不同，民事证据有以下7种，分别是：书证、……勘验笔录。
二、视听资料
此外，对于未经对方当事人同意私自录制其谈话取得的资料，……仍可以作为认定案件事实的依据。
P234第二行：凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证。……，与一方当事人或者其代理人有利害关系的证人出具的证言，以及无正当理由未出庭作证的证人证言，不能作为认定案件事实的依据。
四、1．当事人对人民法院委托的鉴定部门作出的鉴定结论有异议申请重新鉴定，提出证据证明存在下列情形之一的，人民法院应予准许：（1）-（4）
P235二、《民事诉讼法》第74条的规定向人民法院申请保全证据的，不得迟于……，人民法院可以要求其提供相应的担保。
P237四、认证
（二）1．
2.
3.
4.
P238-239
（一）
级别管辖，是指……和最高人民法院。
（二）
1.一般地域管辖，是以当事人……，通常实行“原告就被告”原则，即以……的标准。
2．《民事诉讼法》第25条规定：“合同当事人可以在书面合同中协议选择被告住所地……的规定。”
P240
二、《民事诉讼法》第45条规定，……
P241
1Z303033
一、（一）所谓财产保全，是指……的诉讼法律制度。
P243
1Z303034
审判程序是民事诉讼法规定的最为重要的内容，……和审判监督程序。
一、适用普通秤审理的案件。……6个月内审结。
（一）1．根据《民事诉讼法》第108条规定，起诉必须符合下列条件：（1）-（4）
P245
二、3．根据《民事诉讼法》第153条的规定，……
P246
《民事诉讼法》第179条规定：……
P247
1Z303041
一、据此，仲裁协议应当采用书面形式，……的仲裁协议书。
P249
二、（一）根据《仲裁法》第30条的规定，仲裁庭可以由……，设首席仲裁员。
1．当事人约定由……是首席仲裁员。
P250
三、（三）根据《仲裁法》的有关规定，……的意见作出。
P251
当事人提出证据证明裁决有……，可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。
P252
二、根据《行政复议法》第8条规定，下列事项应按规定的纠纷处理方式解决，而不能提起行政复议：（1）（2）
P254
1Z303053
二、根据《行政诉讼法
》第12条规定：……
P256
1Z304011（不用做应试的考虑，内容太多）
P257-258
1Z304012
(看看就行)（一）-（十）
P259
1Z304021行政责任种类
一、（一）行政处罚包括……的各类处罚。
（1）-（7）
P262
1Z304031
一、
犯罪构成
按照我国犯罪构成的一般理论，……这共同四个要件：
P263
二、（一）1.-5.
P264
（二）1．2．3．
1Z304032（看看就行）
篇2：一级建造师学习计划
一级建造师学习计划 本文关键词：建造师，学习计划
一级建造师学习计划 本文简介：一级建造师专项学习计划阶段周次学习时间法规管理经济实务教材逐章学习阶段12014.3.08—2014.3.14第一章第一章第一章第二章22014.3.15—2014.3.21第一章第一章第一章第二章32014.3.22—2014.3.28第二章第二章第一、二章第二章42014.3.28—2014.4
一级建造师学习计划 本文内容：
一级建造师专项学习计划
阶
段
周
次
学习时间
法规
管理
经济
实
务
教材逐章学习阶段
1
2014.3.08—2014.3.14
第一章
第一章
第一章
第二章
2
2014.3.15—2014.3.21
第一章
第一章
第一章
第二章
3
2014.3.22—2014.3.28
第二章
第二章
第一、二章
第二章
4
2014.3.28—2014.4.04
第三、四章
第二、三章
第二章
第二章
5
2014.4.05—2014.4.11
第四、五章
第三、四章
第二章
第二章
6
2014.4.12—2014.4.18
第六章
第四章
第三章
第二章
7
2014.4.19—2014.4.25
第六、七章
第五章
第三章
第三章
8
2014.4.26—2014.5.02
第七章
第六章
第三章
第三章
9
2014.5.03—2014.5.09
第八章
第六、七章
第三章
第三章
总结
整体回顾，整理笔记和练习题，尤其是自己划出的重点和错题集
真题解
析阶段
2014.5.10—2014.5.16
历年真题讲解
总结
评估
2014.5.17—2014.5.20
1、学员回顾总结一、二阶段复习过程，系统分析此阶段学习计划执行过程中的问题，提出改进措施。
2、评估学员学习效果，根据学员状况，调整学习计划安排；
3、准备新大纲和新教材。
课程表
时间
科目
星期一
星期二
星期三
星期四
星期五
星期六
上午9:00-11:00
下午14:00-16:00
12:30-
13：15
建筑实务
法规
管理
经济
管理
建筑实务
19:30-
20:15
建筑实务（习题）
建筑实务
管理
经济
建筑实务
法规
20:30-
21:15
经济
法规（习题）
管理（习题）
经济（习题）
建筑实务（习题）
经济
21:30-
22:15
经济（习题）
经济
法规
建筑实务
法规
管理
注：课程表中未加括号的课堂为看书+听课件，有括号的为习题练习课。
篇3：建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文关键词：营业税，企业所得税，案例分析，建造，确认
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文简介：建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。这里的“资产”是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，建造合同确认收入与结算工
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析 本文内容：
建造合同营业税、企业所得税的确认时间及案例分析
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。这里的“资产”是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，建造合同确认收入与结算工程价款进行了分开账务处理：对工程结算直接记入“工程结算”科目，而不是直接反映营业收入，在会计处理上是借：“应收账款”，贷：“工程结算”（采取预收款方式的，在预收工程款时借：“银行存款”，贷：“预收账款”，工程结算时借：“预收账款”，贷：“工程结算”）。这种建筑合同收入确认与工程价款结算的分离，导致了与建造合同关的营业税、企业所得税纳税义务时间的确定差异，这两种税的确认时间差异困扰了不少建筑行业的财税人员。为了减少建筑企业的税收风险，本文主要就建造合同的营业税和企业所得税的确认时间问题进行详细分析。
（一）建造合同企业所得税应税收入的确认时间
1、法律依据
在实践中，建造合同企业所得税的确认时间就是建造合同收入确认的时间。其确认的法律依据如下：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条第（二）项规定：“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定：“企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。”
其中提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）交易的完工进度能够可靠地确定；
（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
（1）已完工作的测量；
（2）已提供劳务占劳务总量的比例；
（3）发生成本占总成本的比例。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
2、建造合同企业所得税应税收入确认时间的总结
基于以上法律规定，建造合同企业所得税的确认时间可以总结以下三方面：
（1）施工期跨越了一个或几个会计年度的跨期工程且在资产负债表日尚未完工的建造合同，是在资产负债表日即12月31日确认当期已完工程部分的合同收入。
即如果建造合同的结果能够可靠地估计，在会计和税务处理上，企业都应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入（当建造合同的结果能够可靠地估计时，会计与税法上没有差异）。当期确认的合同收入=合同总收入×合同完工进度
-以前会计年度累计已确认的收入。
如果建造合同的结果不能可靠地估计，在会计处理上，企业不能采用完工百分比法确认合同收入，应区别以下两种情况进行确认收入：
①
合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。
②
合同成本不能收回的，不确认收入。在税务处理上，建造合同的结果虽然不能可靠地估计，企业也应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入（当建造合同的结果不能可靠地估计时，会计与税法上处理上有差异）。
（2）在以前会计年度开工，本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；
（3）能够确认的补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。
（二）建造合同营业税的确认时间
1、建造合同营业税确认时间的“误区”
现实中，建安企业对营业税确认时间存在以下严重的思想误区：开具发票时才缴税。对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均不及时缴税，一直要等到工程结算需要开具发票时才缴税，不需要开发票时就不缴税。有的工程从收取第一笔工程款到最后结算的时间跨度长达数年，该缴的税款也就相应延缓了数年才入库，期间收取预收工程款、工程进度款时均开具收据或白条。这些思想误区使建造合同的营业税确认时间与税法的规定严重不符，会给企业带来税收风险，应引起高度的重视。
2、营业税纳税义务时间的法律依据
《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号）第二十四条规定：“条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”第二十五条第二款规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”
3、建造合同营业税纳税义务时间确认的总结
基于以上建筑行业纳税义务时间的法律依据，建筑业营业税纳税义务的发生必须是发包方与承包方对工程进行了结算，具体纳税时间分为以下四种：
（1）建造合同完成后一次性结算工程价款办法的工程合同，为完成建造合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
（2）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（3）实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（4）实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。
（5）采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
如果对工程没有结算，实际上也就是对承包方提供的劳务并未得到发包方的认可，承包方也就没有取得索取营业收入款项的凭据，最终有可能发包方不付建设款。所以，如果双方没有进行工程结算，税收上不应当作为营业税纳税义务的实现。
（三）案例分析
案例1：
2011年初，甲建筑公司签订了一项总金额为
10000000元的建造合同，为乙公司建造一座桥梁。工程已于
2011年
2月开工，将在
2012年
6月完工，预计工程总成本为
8000000元。截至
2011年
12月
31日，该项目已经发生的成本为
5000000元，预计完成合同还将发生成本
3000000元，已结算并收到工程价款
4000000元。假定营业税率3%，不考虑其他税费。
分析：
1、发生成本时5000000元
借：工程施工
5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）
5000000
2、结算并收到工程价款4000000元，
借：银行存款
4000000
贷：工程结算
4000000
3、缴纳税款120000元
借：应交税费
——-应交营业税
120000
贷：银行存款
120000
4、按完工百分比确认收入=5000000/8000000×10000000=6250000元
毛利=6250000-5000000=1250000元
计提营业税
=6250000×0.03=187500元
借：主营业务成本
5000000
工程施工————毛利
1250000
贷：主营业务收入
6250000
借：营业税金及附加
187500
贷：应交税费
——-应交营业税
187500
（注意：187500-120000=67500元的营业税应该以后与建设方结算时再缴纳，有的税务局提出要缴纳营业税是不对的，因为因为营业税是以结算为主的。）
案例2：
2011年初，甲建筑公司签订了一项总金额为10000000元的建造合同，为乙公司建造一座桥梁。工程已于
2011年
2月开工，将在
2012年
6月完工，预计工程总成本为
8000000元。截至2011年
12月
31日，该项目已经发生的成本为
5000000元，预计完成合同还将发生成本
3000000元，已结算工程价款4000000元，实际收到2500000元。2011年
12月31日，甲公司得知乙公司
2011年出现了巨额亏损，生产经营发生严重困难，以后的款项很可能无法收回。假设不考虑城建税和教育费附加，会计分录以汇总数反映，所得税税率为25%，无其他纳税调整项目，预计未来有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的可抵扣暂时性差异。
分析：
1、甲公司的税务处理：
根据税法规定，甲公司应按完工进度确认工程收入和成本。2011年，该项工程的完工进度为62.5%（5000000÷8000000），应确认收入6250000元（10000000×62.5%）、成本5000000元（8000000×62.5%）。另外，甲公司取得建造收入应按“建筑业”税目缴纳营业税。营业税的计税依据应为建造合同双方结算的工程价款4000000元，应缴营业税
120000元（4000000×3%）。
2011年，税务上确认建造合同所得
1130000元（6250000－5000000－120000）。
2、甲公司的会计处理：
根据新准则的规定，2011年12月31日，由于乙公司当年经营发生严重困难，甲公司今后很难收到工程价款，属于建造合同的结果不能可靠估计的情况，不能按完工百分比法确认合同收入。这时，甲公司只能将已经发生的成本中能够得到补偿的部分2500000元确认为收入，同时将发生的合同成本5000000元全部确认为当期费用。
（1）实际发生合同成本时
借：工程施工
5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）
5000000
（2）结算工程价款时
借：应收账款
4000000
贷：工程结算
4000000
（3）收到工程价款时
借：银行存款
2500000
贷：应收账款
2500000
（4）确认建造合同的收入、费用时
借：主营业务成本
5000000
贷：主营业务收入
2500000
工程施工——毛利
2500000
（5）计提营业税时
借：营业税金及附加
120000
贷：应交税费——应交营业税
120000
（6）缴纳营业税款120000元时
借：应交税费
——-应交营业税
120000
贷：银行存款
120000
2011年，会计上确认建造合同的收益-2620000元（2500000－5000000－120000）。
3、差异分析：
2011年，对于此项建造合同，会计上确认收益-2620000元，税务上确认所得
1130000元，会计处理比税务处理少计所得3750000元。因此，甲公司在申报2011年企业所得税时，应调增应纳税所得额3750000元。这时，根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应当确认递延所得税资产937500元（3750000×25%）。
借：递延所得税资产
937500
贷：应交税费
——应交所得税
937500