招聘方案新(终结) 本文关键词：终结，方案，招聘
招聘方案新(终结) 本文简介：招聘渠道及其任务分解为满足企业当前发展需要，及时进行编制内缺编人员的补充，人力资源部在近期将着重开展招聘工作，具体实施办法如下：一、根据招聘岗位确定招聘渠道及实施细则1、当前人才市场呈现人员流动性较大的阶段性特征，为了更好的完成人员招聘计划、确保人员及时到岗率，顺利实现生产、采购、销售衔接。人力资源
招聘方案新(终结) 本文内容：
招聘渠道及其任务分解
为满足企业当前发展需要，及时进行编制内缺编人员的补充，人力资源部在近期将着重开展招聘工作，具体实施办法如下：
一、根据招聘岗位确定招聘渠道及实施细则
1、当前人才市场呈现人员流动性较大的阶段性特征，为了更好的完成人员招聘计划、确保人员及时到岗率，顺利实现生产、采购、销售衔接。人力资源部经过一致分析研究，决定以网络招聘、员工内部推荐、现场招聘会为当前主要招聘手段，以校园招聘、开发免费网站、劳务派遣——职介中心为辅助招聘手段，通过以上手段完成周期性招聘任务。
2、招聘方案具体实施细则
名称
工作细化
网络招聘渠道（智联招聘、前程无忧）
员工内部推荐
免费招聘会
校园招聘
免费网站（进行中）
劳务派遣——职介中心（已进行）
1、根据招聘状况及所收简历的质量适时的进行招聘信息的维护；
2、每天早8：30进行网站的维护与刷新确保公司招聘信息的排名；
3、每天针对所投简历进行任职资格、岗位职责的初步筛选，对符合岗位要求的简历进行邀约，暂时不符合要求的简历存入人才简历库；
4、针对不同的岗位使用不同的邀约方法，确保邀约人员来公司面试；
5、针对邀约成功人员在确定面试时间的当天早上8：40进行在跟踪
6、每天下午4：30汇总当日邀约情况，形成面试知会表下发到第二天有面试的部门，
7、提前把重要岗位的面试资料准备完整，约好相应面试官；
8、形成门卫通知、前台登记、人力部接待三方有效衔接的良性接待流程，确保面试人员形成较好的第一印象，为真正面试做好铺垫；
9、人力部做好初试，集中进行思维、团队协作意识、态度、价值观、个人的职业规划等企业认同方面的考核，将优缺点告知复试官；
10、及时对接复试官，商榷面试结果，面试合格者及时跟踪并发送offer确保其准时到岗，不合格者根据面试结果的实际情况进行简历库备档；
11、在人力部发布招聘信息及网络后台维护较好的情况下，简历量较少的情况，及时同网络客服取得联系，让她们给与寻找合适后台简历投放；
12、在以上方法实施效果均较差的情况，人力部应提升后台简历下载的能力，根据求职者目标工作地点、先前的工作经验、特殊的个人优势进行多个简历的比较进行下载，再邀约；
13、每周进行招聘工作周总结，每月进行招聘工作月总结，分析招聘成功的经验与不足，即对网站的选择做出评判，并及时作出整改意见；
1、根据公司发展现状及当前人员需求结构了解所缺岗位胜任力要求；
2、了解各部门在编及编制内的缺编人数；
3、通过内部宣传，发布招聘信息；
4、人力资源部组织安排面试（流程同上）；
5、进行面试结果记录；
1、通过网上查找、同行推荐、平时积累，根据招聘需求、时下招聘特点，搜集专场招聘会、综合性招聘会、免费招聘会的相关信息；
2、现场考察、同行了解、电话询问招聘会主办方其宣传力度、目标参会人群，及以往的情况；
3、准备企业相关资料进行场外的企业宣传招聘活动；
4、进行招聘活动总结并与以往对比，形成各类招聘会的汇总情况；
1、了解公司现有岗位的编制及要求，同各部门确定招收实习生的专业、男女比例；
2、通过实际走访了解，员工推荐母校等形式开展专业对口的院校；
3、电话邀约或实地拜访，了解校方生源、专业设置、实习政策等校方基本情况；
4、邀约校方领导实地参观，或公司领导进行校园拜访；
5、组织校园面试（流程同上）
1、通过网上查找、同行推荐、已有了解搜集免费网站的相关信息；
2、通过电话沟通了解其当前运作状态、服务区域、面对人群、及推广后的人收费标准等基本情况；
3、试用免费网站，评估其效果，综合评定出效果较好的网站，并将各家网站内容分类汇总；
4、评定出最佳合作伙伴；
1、同行了解、网上搜索收集附近地区相关职介所在地；
2、实际走访分别扮演求职者、公司招聘人员进行现场了解；
3、综合比较，只能提供基层岗位、电话销售不能完成当前公司需求岗位的补充，即便有两家可提供销售人员但费用较高并且我们也没信心他们的信誉及为公司创造的价值，所以当前除基层岗位我们不打算启用中介机构；
4、将各中介大致信息储存备档，待日后机会成熟再考虑。
二、任务分解
根据当前岗位缺失的轻重缓急制定招聘任务分解如下：
责任人
负责岗位
到岗时间
实（拟）到岗情况
未完成说明
本人确认
监督人
三、每日进行招聘日总结、每周进行周总结、进行月总结
招聘工作日总结
时间
今日电话邀约总数
邀约成功人数
邀约岗位拟面试时间
近日来公司面试岗位人数
面试结果
周一
周二
周三
周四
周五
周六
小计
注：每日招聘情况截至下午4：30，之后导入第二天工作，每日纸质版汇总
周工作总结
（部门）
工作项
分析细项
责任人
监督人
本周电话邀约总体情况
本周电话邀约总人数及各岗位分布情况
本周实际来公司面试人数及岗位
本周实（拟）入职人数、岗位
网络分析
每周重点招聘岗位简历数
两个网站实际效果
简历质量及与招聘岗位匹配度分析
人员分析
部门人员邀约电话量
邀约失败原因
面试不合格原因分析
招聘渠道开发情况分析
收集渠道的方式方法
实地考察后的内部人员研讨
对新开发渠道的可行性分析
下周招聘任务调整情况
根据本周招聘任务完成情况制定下周重点招聘任务
根据不同招聘需求开发不同招聘渠道
下定下周任务分解
月招聘任务总结
工作项
分析细项
责任人
监督人
网络分析
每周网站简历数
所招重点岗位的简历数并排序
简历质量
应聘工作的年龄分析
学历分析
性别分析
工作年限分析
目标工作地点
人员分析
邀约总人数
邀约人数中年龄分析
学历分析
性别分析
工作年限分析
目标工作地点
面试总人数
面试总人数中年龄分析
学历分析
性别分析
工作年限分析
目标工作地点
邀约失败原因
面试失败原因
来源分析
四、总结及考核措施
1、总结：定期或不定期对招聘任务进行总结，对招聘岗位进行分类汇总，根据公司阶段性特点，及时在招聘过程中发现问题并及时调整与整改，重点对我部门招聘整体进度进行分析内容如下：
（1）简历的接收量
（2）整个招聘市场的人员分布情况
（3）任职要求与简历量之间的分析
（4）电话邀约中成功与不成功分析
（5）部门员工电话邀约量分析
（6）渠道开展情况分析
2、考核
1、建立部门人员内部监督机制，建立任务未完成连带责任关系
2、对完成人员给与奖励30，未完成人员给与罚款20元
3、建立督查办督查机制
保证在指定时间完成任务
2013年10月29日
篇2：终结审计与审计报告
终结审计与审计报告 本文关键词：审计报告，审计，终结
终结审计与审计报告 本文简介：天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632终结审计与审计报告第一节审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表（一）编制审计差异调整表（1）审计差异及分类即被审计单位的会计处理方法与有关会计制度不一致。（1
终结审计与审计报告 本文内容：
天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin
；QQ:1318241189；QQ群：175569632
终结审计与审计报告
第一节
审计报告编制前的工作
一、编制审计差异调整表和试算平衡表
（一）编制审计差异调整表
（1）审计差异及分类
即被审计单位的会计处理方法与有关会计制度不一致。
（1）编制审计差异调整表
①要求考生会填制。调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表。（格式见教材，练习可用2000年的考题）
②考生要会区别核算误差中哪些不符事项建议被审计单位调整，哪些不建议调整。
要注意的是：被审计单位上年度已经结账并据此编制了会计报表，注册会计师审计一般是针对上年度会计报表进行审计，因此在对上年度业务的核算误差和重分类误差的处理时，注册会计师的调整和企业调账是不一样的。
1．注册会计师的主要是调表。在注册会计师眼中，其审计的报表是未结账的，所以是多计什么，在做调整时就减少什么，反之亦然。注册会计师按此要求建议被审计单位调整会计报表，至于被审计单位如何去调账，在本次审计时，注册会计师一般不会去关心。
2．被审计单位的调账。被审计单位根据注册会计师的调整建议完成了对会计报表的调整后，企业还要调账。由于上年企业会计账簿已经结账，对于非重大项目可按注册会计师调表原则进行，直接在下年度账簿中调整，但对有重大影响的业务不能采用上述原则，否则会严重影响下一年账簿对该项目的不恰当反映，因此凡涉及利润表要素的项目，企业应通过“以前年度损益调整”调整。
例：有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。下面用两个较简单的例子说明其调整的区别，请大家举一反三，认真思考，如对上上年度的业务如何追溯调整等。
事项（2004年审计2003年的会计报表）
审计差异
ＣＰＡ的建议调整分录（在03年报表中调整）
企业调整分录（在04年的账簿中调整）
不重大
重大
1．上年少结转产品销售成本。
核算误差
借：主营业务成本
贷：存货
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：以前年度损益调
贷：库存商品
2．上年将营业外收入计入其他业务收入
重分类误差
借：其他业务收入
贷：营业外收入
不调整
不调整
例1：上年末未经审计的资产负债表反应的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：
预付账款──a公司
400万元
预付账款──b公司
187万元
预付账款──c公司
5万元
预付账款──d公司
-2万元
预付账款──e公司
10万元
合计
600万元
其中对Ｃ公司的5万元系上年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉Ｃ公司因转产已不能再提供该产品。（账龄1年(含1年，以下类推)以内的，按其余额的10％计提坏账准备。）
注册会计师的调整建议如下：
①对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整：
借：预付账款-d公司
2
贷：应付账款-d公司
2
②对已无望再收到货物的预付账款，根据《企业会计制度》的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录：
借：其他应收款-c公司
5
贷：预付账款-c公司
5
③同时，按照Ｙ公司计提坏账准备的会计注册作如下审计调整分录：
借：管理费用-计提的坏账准备0.5(5×10％)
贷：其他应收款-坏账准备0.5(5×10％)
例2：上年11月30日，Ｙ公司清理资产、负债，发现存在无法支付应付账款100万元的情形。公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入-无法支付的应付款项”100万元的会计处理。
注册会计师的调整建议如下：
对确实无法支付的应付账款的会计处理问题，根据《企业会计制度》规定，直接转入资本公积，注册会计师应提请公司作如下调整分录：
借：营业外收入-无法支付的应付款项
100
贷：资本公积-其他资本公积
100
（二）编制试算平衡表
调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成后，再据以编制资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。注册会计师认可的会计报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。两种试算平衡表格式要清楚。
二、获取管理当局声明书
1．了解概念、作用
概念：被审计单位管理当局声明书是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述。被审计单位管理当局声明书（一般由注册会计师准备好内容），应由被审计单位的高层管理人员（一般是总经理和财务总监）签名后送交受托审计的会计师事务所。
请注意：如被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名或其拒绝就其重要的口头声明予以书面确认，注册会计师就应签发保留意见或无法表示意见的审计报告。
作用：（2004年修改部分，请注意结合第教材Ｐ103的内容学习。）
（1）为明确管理当局对会计报表应负的责任提供了依据（提醒管理当局，他们对会计报表负有主要责任）；
（2）在与被审计单位发生意见分歧或法律诉讼时，可作为书面证据来保护注册会计师（将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化，并列入审计工作底稿中）；
（3）可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。
2．格式
（1）标题：管理当局声明书。
（2）收件人：管理当局声明书的收件人为接受委托的会计师事务所及签署审计报告的注册会计师。（两者均是）
（2）声明内容：根据注册会计师要求声明的内容，列出各项声明（11项内容应结合声明书熟悉掌握）。
（3）签章：由被审计单位及其会计机构负责人签署，并加盖被审计单位公章。
（4）日期：被审计单位管理当局声明书的日期一般应与审计报告的日期一致，还有可能是获取声明书的日期（对某些事项或交易进行单独声明或专项声明）。
三、获取律师声明书
在对被审计单位期后事项和或有损失等进行审计时，注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问或律师进行函证。律师询证函也是肯定式函证。注册会计师向被审计单位的律师发函询证的内容通常是期后事项、或有事项等。请考生了解律师函的内容。
请注意：
1．倘若律师声明书或暗示拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单位叙述的情况应修正而不加修正，注册会计师一般认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告（可能出具保留意见、否定意见、无法表示意见的报告）。
四、执行分析性复核程序(与教材Ｐ129-132的内容结合学习)
分析性复核程序不仅被广泛运用于审计计划阶段和会计报表项目的实质性测试阶段，也可用于完成审计外勤工作时对会计报表进行总体复核，以帮助注册会计师评价审计过程中形成的审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性。
五、撰写审计总结
审计总结的内容
（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况等；
（2）审计概况；
（3）审计过程中发现的主要问题和建议的重要调整事项；
（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理的评价与建议。
六、完成审计工作底稿的二级复核（与教材Ｐ119-120结合学习）
完成审计外勤工作时，审计部门经理对审计工作底稿实施二级复核。考生了解复核内容。
七、评价审计结果
（一）对重要性和审计风险进行最终的评价（与教材Ｐ140-141结合学习）
对重要性和审计风险进行最终评价，是决定发表何种类型审计意见的必要过程，该过程可通过以下两个步骤来完成：
第一步：按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额
这一错报金额由三部分组成：
1．通过交易和会计报表项目的实质性测试所确认的未更正错报，即“已知错报”。这部分“已知错报”既包含注册会计师考虑报表项目层次重要性水平而未建议被审计单位予以调整的未调整不符事项，也包括被审计单位不愿意按注册会计师的建议进行调整而形成的未调整不符事项。
2．通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报。
3．通过运用分析性复核程序和其他审计程序所量化的其他估计错报。
第二步：确定错报金额的汇总数对会计报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的会计报表总额的影响程度
（二）对审计工作底稿进行最终复核（与教材Ｐ119-120结合学习）
（三）对已审会计报表进行技术性复核
通过填列和复核会计报表检查清单的方式来进行。完成的检查清单应由负责该审计项目的经理和主任会计师再加以复核。
检查清单的完成和复核，不仅可对那些常容易被忽视的审计方面起到提醒的作用，并有利于检查审计证据的充分性和适当性。
如果注册会计师认为他未能获得充分证据，不足以对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性作出结论，就有两种选择：一是必须再收集额外的审计证据；二是发表保留意见或无法表示意见。
（四）对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告
在每个领域或报表项目的测试都完成之后，审计项目经理应汇总所有成员的审计结果。
在完成审计工作阶段，为了对会计报表整体表示适当的意见，必须将这些分散的审计结果加以汇总和评价。
在对审计意见形成最后决定之前，会计师事务所通常要同被审计单位商讨。在会议上，注册会计师可口头报告这次审计所发现的问题，并说明建议被审计单位作必要调整或表外披露的理由。当然，管理当局也可以在会上申辩其立场。如果商讨达成了一致协议，注册会计师即可签发标准审计报告，否则，注册会计师则可能不得不发表其他类型的审计报告。
应当注意的是：
1．这里的会计报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平，如果该重要性水平在审计过程中已作过修正，则当然应按修正后的会计报表层次重要性水平进行比较。
2．这里的可能错报总额一般是指各会计报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期会计报表的影响。如果注册会计师将上一期间的未更正可能错报包括进来，可能会导致本期会计报表被严重错报的风险高到无法接受的程度，则注册会计师估计本期的可能错报总和时，就应包括上一期间的本更正可能错报。
3．如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，那么他可以直接提出审计结果所支持的意见；如果注册会计师认为审计风险不能接受，那么他应：
（1）追加实施额外的实质性测试；
（2）说服被审计单位作必要调整，以便使重要错报的风险降低到一个可接受的水平。否则：
（3）应慎重考虑该审计风险对审计报告的影响。
八、与客户沟通
与被审计单位的可采用口头沟通或书面沟通两种。沟通贯穿于审计全过程：计划阶段、实施阶段、报告阶段均有必要沟通（不同阶段沟通的基本内容参见教材）。
审计实施阶段，注册会计师已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为，应以适当方式告知管理当局。如果涉及管理人员，应注意报告的层次（
）。
完成审计工作时，关注重大审计调整事项、会计信息披露、被审计单位不能持续经营、已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报，注册会计师应及时与被审计单位管理当局沟通，因为其对审计报告会产生影响。
第二节
审计报告概述
一、审计报告的作用
1、鉴证作用：鉴证会计报表--针对被审计单位；
2、保护作用：保护会计信息使用者的利益--针对社会公众；
3、证明作用：证明工作成果和明确审计责任--针对注册会计师。
二、审计报告的种类
1．按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。
2．按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
3．按照审计报告的详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。
第三节
审计报告准则
一、审计报告的内容与格式
审计报告应当包括下列基本内容和要求（以无保留意见报告为例，参见教材396页例1）：
1．标题。统一规范为“审计报告”。不能写成“财务审计报告”、“查账报告”等。
2．收件人。即报告的抬头，是指审计业务的委托人。不同的公司有不同的抬头称呼。
如：ABC股份有限公司全体股东；ABC有限责任公司董事会。
3．引言段的内容：
①审计范围
②会计责任与审计责任
4．范围段的内容：
①审计依据
②审计工作
③保证程度
5．意见段的内容：
①合法性
②公允性
公允性是指：会计政策的选用和重大会计估计的确定符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且是恰当的；影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质（2004年教材新增）。
6．说明段:审计报告的说明段是指审计报告中位于意见段之前用于描述注册会计师对会计报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。
7．强调事项段:审计报告的强调事项段是指审计报告中位于意见段之后用于描述注册会计师对重大事项予以强调的段落。
8．会计师事务所地址和注册会计师的签章。
报告要注明会计师事务所的名称和地址，还要加盖事务所的印章；同时，审计报告必须由两名注册会计师签字或盖章，以表明其对审计报告负责。如：
北京勤德会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：王豪（签章）
中国注册会计师：李明（签章）
地址：中国·北京
二○○一年四月五日
9．报告日期。审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。审计报告日期应是注册会计师完成审计工作的日期。注册会计师在界定完成审计工作的日期时，应当考虑以下因素：
（1）应当实施的程序已经完成；
（2）要求被审计单位调整或披露的事项已经提出，被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露；
（3）被审计单位管理当局已经正式签署会计报表。
第四节
审计报告的基本类型
一、无保留意见审计报告
当同时满足下列条件时，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告：
（一）会计报表的编制符合国家颁布的符合企业会计准则和相关会计制度的规定，会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的年末的财务状况、该年的经营成果和资金变动现金流量；
（二）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；
（三）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。情况；
专业术语：以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。
无保留意见审计报告参考格式见教材Ｐ396例1。
二、保留意见审计报告
注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具表示保留意见的审计报告：
（1）未调整事项：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定，需要调整或披露的，但被审计单位拒绝进行调整或披露；
（2）审计范围局部受限：因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应得的审计证据；虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告；
专业术语：我们认为，除……以外，上述会计报表符合……。
1．因会计政策选用不恰当而出具保留意见的审计报告参考格式见教材Ｐ396例2。
2．因审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告参考格式见教材Ｐ398例3。
3．因会计报表披露不充分而出具保留意见的审计报告参考格式如下：
审
计
报
告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20×1年12月31日的资产负债表以及20×1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
20×1年12月15日，ABC公司将账面价值为×万元的存货作为抵押品，向×银行借款×万元，但未在会计报表中对抵押事项予以披露。
我们认为，除了未在会计报表中对抵押事项予以披露可能产生的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市
20×2年×月×日
三、否定意见的审计报告
注册会计师经审计后，认为被审计单位会计报表在会计处理方法的选用等方面严重违反《企业会计准则》和相关会计制度的规定，会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整时，即会计报表未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告
专业术语：我们认为，由于……的重大影响，上述会计报表不符合……，未能公允反映……。
否定意见的审计报告参考格式见教材Ｐ399例4。
四、无法表示意见审计报告
注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。
无法表示意见不是不发表意见，而是指审计范围受到严重限制和重要审计程序未能实施，注册会计师不能对被审计单位的会计报表发表意见。
专业术语：由于审计范围受到严重限制、由于无法实施必要的审计程序等。
例：注册会计师无法收集证据证明被审单位的持续经营假设是合理的，则应发表无法表示意见的审计报告。
例：对一个制造业企业进行审计，存货在整个资产中占比重较大，而被审单位拒绝监盘，无法证实这部分存货是否真实存在，对企业财务状况和经营成果的影响巨大，应发表无法表示意见的审计报告。
无法表示意见的审计报告参考格式见教材Ｐ400例5。
五、增加强调事项段的情形
1．当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
2．当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
①当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，带强调事项段的无保留意见审计报告参考格式见教材Ｐ401例6。
②当存在可能对会计报表产生重大影响的其他不确定事项、且不影响已发表的意见
注：
1．对持续经营能力的重大疑虑。根据《独立审计准则－持续经营》的要求，如CPA认为持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项时，CPA应当考虑会计报表是否已经适当披露。如被审计单位进行了适当的披露，CPA应出具无保留意见的审计报告，并可在意见段后增加强调事项段，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况及管理当局拟采取的改善措施。如被审计单位未在会计报表中进行适当的披露，CPA应当出具保留意见或否定意见。
2．存在可能对会计报表产生重大影响的或有负债、重大不确定性事项。如CPA认为被审计单位管理当局对重大不确定性事项作出的估计是合理的，并进行了适当的披露，应出具带强调事项段审计报告。如被审计单位未能对该等事项作出适当的披露，则CPA可以考虑出具保留或否定意见。
审
计
报
告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20×1年12月31日的资产负债表以及20×1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述，20×1年12月20日，ABC公司被Y公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失×万元。法院已经受理，但尚未审理。ABC公司的法律顾问认为，ABC公司很可能败诉。如果ABC公司败诉，停止使用专利权并赔偿Y公司损失将会对其财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。ABC公司已经合理确认了相关损失。本段内容并不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市
20×2年×月×日
七、各种情况对非标准审计报告的影响
带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告及无法表示意见审计报告等，其内容均与标准的无保留意见审计报告不同。使注册会计师不能提出标准无保留意见审计报告的情况只有几种，且因其出现问题的重要性水平不同，注册会计师需出具不同类型的审计报告。
重要性可从下面几方面考虑：
1．相对金额的大小
2．可计量性
3．项目的性质
4．范围受限制的牵涉性。
各种情况对审计意见的决策表
情况
重要性程度
不重要①
重要，但不影响会计报表整体的公允表达
很重要，以至影响会计报表整体公允表达
审计范围限制
无保留意见
保留意见
无法表示意见
会计报表的编制偏离合法性和公允性
无保留意见
保留意见
否定意见
审计不独立
不管重要性如何均发表无法表示意见
①如注册会计师对重要的错报或漏报已提出调整建议，且被审计单位已作调整，可视同不重要。
如果注册会计师已确定应当出具保留意见或否定意见的审计报告，不得以无法表示意见的审计报表来代替。也不能以保留意见代替否定意见或以带说明段的无保留意见代替保留意见。
第五节
审计报告的编制
一、编制审计报告的步骤
审计报告一般由审计项目负责人编制。编制审计报告需经过以下几个步骤：
1．整理分析审计工作底稿。
2．被审计单位会计报表的调整。
3．确定审计意见的类型和措辞。
4．编制和出具审计报告。
二、编制和使用审计报告的要求
编制及使用审计报告时，应符合下列基本要求：
1．内容要全面完整。
2．责任界限要分明。
3．审计证据要确凿充分适当。
4．审计报告的使用要恰当。
第六节
期后发现的事实
一、期后发现审计报告日存在的事实
如果注册会计师在已审会计报表公布后意识到会计报表中的某些资料有重大错误，就有责任保证已审会计报表使用者了解有关错报的情况。
补救办法：
（1）要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。
（2）被审计单位拒绝在披露错报方面进行合作，注册会计师通知董事会，同时向对被审计单位有管辖权的管理机构报告
（3）让报表使用者知道，报表不再值得依赖。如是上市公司，应要求证券监管部门或证券交易所通知股东。
二、在会计报表公布日获知的重大不一致和重大错报
在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，应关注：
1．存在重大不一致--其他信息与报表矛盾--可能导致注册会计师对审计结论和审计意见产生怀疑。
若需要被审计单位修改会计报表时：
同意修改--原审计报告撤销，实施必要程序后--重新出具审计报告
拒绝修改--考虑是否修改已出具审计报告的类型
2．对事实的重大错报其他信息中--对已审报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的披露。
如同意修改--可实施检查被审计单位所采取的措施--是否适当等必要的程序，以合理确信会计报表使用人知悉修改情况。
如拒绝修改--以书面形式告知被审计单位最高管理当局（通常是董事会）基于谨慎--听取律师意见。
第七节
特殊目的审计报告
一、特殊目的的审计
概念与业务类型
特殊目的的审计，是指注册会计师对被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行审计，并发表审计意见。
注册会计师受托办理的特殊目的的审计业务包括：
①按照特殊编制基础编制的会计报表审计。
②对会计报表的组成部分的审计。
③对法规、合同所涉及的财务会计规定等遵循情况审计。
④对简要会计报表的审计。
二、特殊目的审计报告
注册会计师执行特殊目的审计业务，应当了解审计报告的用途及可能的使用者，并在审计报告意见段后说明审计报告的目的和分发使用上的限制；
当委托人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师应当合理确信这种报告的内容及措辞没有违背独立审计准则的要求，否则应当拒绝接受委托或终止审计约定
请注意：不同目的审计报告，引言段，意见段披露、说明的内容要求不一。每年都有考题。请将教材中所给报告实例与下表结合起来看。历年的考试中，对特殊目的审计的考核主要以客观题为主。
1．特殊编制基础会计报表的审计报告
（1）在引言段中指明所审会计报表的编制基础
（2）在意见段中指明在所有重大方面是否按照该特殊编制基础进行了公允反映。
（3）如果被审计单位未在会计报表标题或附注中指明编制基础，则应出具非标准的审计报告。
2．会计报表组成部分的审计报告
（1）在引言段中指明会计报表组成部分所依据的编制基础或提及对该基础加以限定的协议
（2）在意见段中说明所审会计报表组成部分在所有重大方面是否按该基础进行了公允表达。
（3）如果已对报表整体发表否定意见或无法表示意见，只要报表组成部分不构成报表整体的主要部分，则应出具报告；
（4）提请被计单位不应在该报告后附整体报表。
3．法规、合同所涉及的财务会计规定等遵循情况的审计报告
（1）只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定整体遵循情况进行审计，才能接受委托。
（2）在引言段中指明已经对法规合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计。
（3）在意见段中指明是否发现法规合同所涉及财务会计规定未得到遵循的情况。(消极保证)
4．简要会计报表的审计报告
（1）只有在对会计报表发表审计意见后，才能对根据已审计会计报表编制的简要报表出具审计报告。
（2）在引言段中指明已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表；
（3）在意见段中指明简要报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致。
（4）在范围段中指明简要会计报表所依据的会计报表审计意见的类型的报告日期，如为非无保留意见，还需指明该意见的理由和影响。
（5）应在意见段后再加说明段，提醒报表使用者应将简要报表与已审报表一并阅读。
篇3：中华古诗文经典诵读实验研究终结报告
中华古诗文经典诵读实验研究终结报告 本文关键词：诵读，中华，终结，实验研究，古诗文
中华古诗文经典诵读实验研究终结报告 本文简介：中华古诗文经典诵读实验研究》终结报告（续）四、课题实施的原则、过程与方法（一）课题实施的原则1、方向性与科学性统一的原则。严格意义上讲，古典诗文实验研究不能偏离促进学生健康发展，全面提高教育教学质量，推动素质教育全面实施的正确轨道，同时还要注重诵读内容的选择确定和诵读数量安排的科学性，否则势必会出现
中华古诗文经典诵读实验研究终结报告 本文内容：
中华古诗文经典诵读实验研究》终结报告（续）
四、课题实施的原则、过程与方法
（一）课题实施的原则
1、方向性与科学性统一的原则。
严格意义上讲，古典诗文实验研究不能偏离促进学生健康发展，全面提高教育教学质量，推动素质教育全面实施的正确轨道，同时还要注重诵读内容的选择确定和诵读数量安排的科学性，否则势必会出现不该有的偏差。
2、继承与创造相结合的原则。
学以致用是本课题研究的宗旨，其最终目的不仅仅是使为了学生积累学识和丰富文学底蕴，更重要的是要培养学生从爱读古诗到喜欢学会试着用自己的笔通过写诗歌的形式抒发对自然、对社会、对生活的丰富情感。
3、诵读与教育教学相结合的原则。
中华古典文化的博大精深不仅仅表现在诗词歌赋的形式、格律、韵律、语言等各方面，值得注意的是它还包含着高尚、深刻、纯朴、影响久远的为人处世、做人做事以致于如何正确对待人生诸方面的思想性和教育性。因此，坚持这一原则就能更好地坚持既注重智育教育，又注重德育教育。
4、诵读与校园文化建设相结合的原则。
优美的校园文化环境是发展教育、提高教育质量不可缺少的一项内容，如果在这里边巧妙地添加必要的、学生感兴趣的、对学生极具影响力的古典文化，如经典诗词书法条幅，师生自创的诗画，播放和演唱古典诗词名曲，这对培养学生的诵读兴趣、促进文化课学习质量的提高和保证实验研究效果会起到不可替代的作用。
（二）课题实施的过程与方法
本课题实验研究分二个阶段进行的，即准备阶段、实施阶段。
1、前期实验准备工作。
在2004年月实验项目报告申请批下来之后，于我们2004年8月—2005年7月期间，我们首先组建了课题实验研究组织机构，确定了5所实验学校的六个实验年级的学生和30多名实验教师参与实验工作。
其二是我们多方筹集资金近两万元，购买了古诗文经典诵读DVD光盘、DVD影碟机、彩色电视的资料和设备，同时责承专人编写实验教材《中华古诗文经典读本》1-4册，为顺利进入实验研究实施阶段做了充分的物质方面的准备。
其三是我们及时组织实验骨干教师进行实验培训，从思
想上、观念上、技术上等各个方面都为实验研究的顺利实施做了充分的准备。
2、课题研究实施的过程与方法。
自2005年8月起至2006年7月，我们用了一年的时间集中精力全员全身心投入开展了实验研究工作。
（1）教师的提高
中华古诗文经典诵读研究不仅丰富了学生的阅历和古文化底蕴，同时也为教师丰厚个人文学积淀、促进专业能力提升和专业研究能力的发展提供了有形的运行载体，搭建了施展才华的平台。我校根据教师的需求和课题实验的需要，制定了具有针对性的开题培训计划，有效促进了实验教师的全面提高。
①、开展富有针对性的课题培训，促进了实验教师的快速成长。
自2004年8月，我校正式将中华古诗文经典诵读实验研究作为“十五”期间研究课题，以中华优秀传统文化为载体，以培养民族精神为核心目标，坚持把传承中华传统美德与弘扬优秀民族文化贯穿于学校各项教育教学活动中，大大提高实验教师的文学修养、品德修养和实验研究能力。
在三年的实验研究中，我们曾经有过许多困惑，其中有实验教材的选择与编印、读的方式与方法、时间的安排与运用、评价的手段与途径等等。学校课题组本着全体试验教师的实际情况和课题实验特点，确定了研究培训主题，即“通过课题实验培训，促进教师快速成长”。由于实验覆盖面比较大，涵盖了五所学校一至六年级三是个教学班的所有学生，除了除了语文学科这一主阵地以外，还辐射了音乐、美术、思想品德等学科，因此，实验教师群体比较大，涉及的面比较广，为了保证实验研究效果，我们要求全体试验教师群策群力，互助合作，广开言路，多角度探索实验研究途径。课题研究培训为教师实际操作解决了很多共性的困惑。我们这张课题实验研究形式多样化，如组织公开课，写实验反思；鼓励教师设计教案，撰写论文，提供交流的机会，发挥教师的特长，促进教师的成长。课题立项三年来，实验教师一步步走向成熟，正确的培训起了决定性作用，它不仅激发了教师的教育创新潜能的发挥，还充分培养了教师的科研意识，提升了教师的教育教学品位和能力。
②、切合实际的激励机制，充分调动了教师实验研究的积极性，提高了课题研究的实效性，
首先，借鉴外地成功做法，组织教师人人参与学习。
我们的教师大部分都没有深层次的研读过古典经书，古诗文的功底都比较薄。所以，我校首先从抓教师的自身学习入手，提出要求全体实验教师开展古典诗文、经书活动，尽快丰富自身的古典文学积淀，为了让教师学有目标我们确定了一下学习内容，如《历代诗歌选》、《唐宋诗词宣讲》、《中华古诗文经典读本》、《诵读中华古诗文经典与基础教育》、《诗词鉴赏》，四书中的《论语》、《大学》、《中庸》等。通过学习，使教师的视野开阔了，以往的困惑及时得到了解决，因此对开展经典文化诵读实验的意义更加明确了，对如何指导学生学习古诗文也有了新的的思考，进而增强了实验研究的信心。
其二，研讨交流，鼓励教师人人参与，造就了一大批研究型教师。
教师的研讨交流是研究的核心，它有利于加强教师相互间的切磋与协作，有利于分享经验，互相学习，彼此实现资源共享，共同成长。在经典诗文诵读实验过程中，集体备课是研讨交流中最直接的有效方式，我们鼓励实验教师积极参与集体备课，主动参与探索课题实验的最佳途径，让教师们通过实践深刻体会团结、合作的重要意义，充分认识课题的研究不是某个教师的个体行为，教师之间的团结合作，直接影响课题研究的质量。因此，教师处在集体研究的良好气氛、良好环境中，不同学科多人参与，让教师在学科整合这一大的实验空间中使自己的教育教学能力和教育教学科研水平均得到了不同程度的提升，教师之间紧合作的气氛也更浓了。在古诗文经典诵读实验的阶段性总结汇报活动中，从诗文的背诵，故事的表演，诗词歌曲的演唱，书法及诗配画等成果中，都明确而充分的体现出，实验教师不仅能够与同学科的教师进行合作，而且还体现了不同学科的教师之间的合作，教师的多方面的综合能力都得到了很大的提高。
其三，反思教学，撰写经验总结和论文，造就了一大批思想型教师。
实验的主要参与者是语文教师，因此语文教师不仅担负着每天早读时间诵读的教学任务，还要有意识地在语文课堂上渗透中华传统文化。对于自己在实践中摸索出来的教法、学法利用公开课的方式进行交流，课后教师再进行一堂课的个人反思，听课教师集体分析、谈论、评议，探索古诗文教学内容的上课模式，总结不同年龄阶段班级教学内容的不同的教学方法。经过三年时间的实验研究，实验教师惊人的成长是我们始料不及的。我们知道，学校教育的发展离不开科研，而教师是科研工作的核心力量，教学反思是教师成长的必然途径，它能使教师由“课程的执行者”成为“课程的建构者”，成为素质教育的实施和推进的有生力量，成为新一轮课程改革与实践的生力军。
教师教学自我反思是建立于教学与实验基础上的思考与研究，是本课题实验研究的起点，也是最终目标，贯穿实验过程的自始至终，是我校提升教师的研究能力的途径和重要内容之一，通过反思使每位教师都能够成为教学工作的探索者、研究者和创新者。古诗文经典诵读课题实验研究工作需要在实践中摸索，在反思中推进，最后在总结经验和撰写经典论文中形成教师们沉淀集体的结晶，形成个体的思想，经过三年时间的实践，大部分实验教师都在科研意识和科研理念方面成为了教育教学工作的研究者和思想者。
（2）学生的提高
诵读实验在各个实验班展开一年来，实验班的老师们坚持“以读为主，以讲助读，读贯始终，重在自悟”的方法，利用平时早读课和课余时间引导学生诵读，有的在各班教室黑板前开设“每周一诗”栏目，由语文老师组织学生进行诵读，有的把诗文打印成题签的形式发给学生。在教法上，主要采用“理解记忆式”教学法，低年级将教师的教学语言简化为六个字——跟我读，说意思；中年级段采取自荐小助手领读、自由讨论、教师点拨的方法，将教师的教学语言归结为九个字——我领读，你讨论，师点拨；高年级段采取程度高的学生师范朗读、集体讨论说自己对诗文的理解、最后选择最好的记忆方法作为自己背诵的方法，归结为十二个字——听我读、说感悟、选方法、记牢固。刚开始由各班老师领读，发展到后来由小助手组织同学诵读，组织讨论。每学期进入总复习前，班主任都要指导学生把一学期诵读的全部诗文进行归类整理，连同以往在课本中学过的及自己课外背诵过的一起整理编辑成册，作为图书资料收藏起来。
为了培养学生诵读古诗文的兴趣，促进实验活动顺利的、高质量地开展，实验教师们想出了很多好的方式方法，如为了加强对诗文的理解，为了培养学生的语言表达能力，各实验班级都组织学生把那些有故事情节的诗文改编成课本剧让学生表演，像贺之章的《回乡偶书》，陆游和唐婉的《钗头凤》，《后汉书·乐羊子妻》，《卖油翁》等都改编成了不同形式的短剧，情节离奇而又合乎情理，表演形式丰富多彩，不拘一格，灵活多样，既再现了诗文的意境和场景，又加深了对诗文的理解，同时还更有效的丰富了学生的在校文化生活，陶冶了性情，培养了学生的创造能力、语言表现能力和肢体语言表现能力。
还有的实验教师把学生背诵过的诗文编写成相声、小品等曲艺形式的节目来表演，还有的实验教师组织学生进行诗句“接龙”比赛，看谁会背的诗最多。
再如有的实验学校的音乐教师利用音乐课教学生演唱和欣赏古典诗词名歌名曲，编排舞蹈，加强学生对古诗文的理解、感悟和喜爱，丰富学生的文化艺术生活，创造良好的校园文化环境，使学生随时随地都能受到美的熏陶。
再如各实验学校的美术教师利用活动课组织学生开展古诗文书法和诗文意境绘画展览比赛活动，这一活动不但有力地促进了学生对古诗文内容的理解和意境的感悟，而且更有效地使学生的书法、绘画的能力和技巧得到了充分而又良好的训练，艺术兴趣得到了培养，艺术情操受到了陶冶。学生依据自己对诗词内容的独特理解和感悟，创作出了精美的作品，书法活动更能看出学生运笔的虬劲自如。
还有的实验学校开展古诗文朗读比赛活动，现代诗歌创作比赛活动，办自创诗歌宣传栏、黑板报、手抄报等，不仅提高了学生的写作能力，还强有力地促进了学校的校园文化建设，为学生学好学科课程营造了良好的文化氛围，更为诵好背好古诗古文起到了极大的促进作用。
课题组定期进行集中研讨，收集和整理实验数据，了解实验的进展情况，对各个实验班的诵读作宏观上的调控和微观上的指导。经过一年的辛勤耕耘，实验工作取得显著成效：首先，实验班同学们每天诵读一定数量的古诗文已形成习惯。据统计，实验班同学能背诵60多读首诗词。此外，还熟背了自编教材从《三字经》、《千字文》等蒙学书中节选的章节。同学们渐渐尝到背诵的乐趣。原来写作文最多只能写几十个字的学生，经过一年的古诗文诵读，写起作文来也能笔下生风，洋洋洒洒，值得一提的是有的学生在作文时还能娴熟地引经据典了。通过诵读古诗文使学生习作水平有较大进步的例子还有许多。统计表明，特别是五六年级的实验班学生在作文中运用古诗词的能力远远超过了没有开展诵读实验活动学校学生的水平，学生能在习作中恰当地运用古诗文，极大地丰富了作文语言的表现力。
五、存在的不足和下部打算
1、从学校总体情况看，五所实验学校三十个教学班的学生对古诗词的平均掌握量较为理想，这与以班主任老师为主体的实验教师的认真负责是分不开，但是，从全面看情况看，我们还存在一定差距，学生掌握诗词数量的整齐度不容乐观。今后，要把这个问题拿到重要的议事日程上来，首先要做工作以引起老师们的重视，加强课内、课外古诗文的背诵指导工作。另外学校课题组方面在这方面要增加平时抽查和指导，加大检测力度。
2、学校课题组计划在2007年暑期开学将古诗文诵读活动在全乡十所学校中全面铺开，以老带新，相互学习，向促进，共同提高。
3、继续完善实验研究方案，建立经典古诗文诵读系列考评制度，广泛开展各项竞赛活动，丰富师生文化生活，培养学生送股兴趣，调动学生诵读积极性。
总之，在下部工作中，我校课题组将坚持持久深入研究，集思广益，群策群力，将这一实验作为我校的校本课成和校本教研，扎扎实实地深入深入持久地开展下去下去，让孩子们受益，让教师得到提高，使我乡教育教学获得全面发展。
二零零七年七月