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《审计学笔记》word版 本文简介：审计学笔记1.私有制是审计产生的客观条件之一。2.财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。3.“比部”最早的审计部门(隋朝)。4.社会审计起源于1918年，谢霖起草《会计师注册章程》，第一家社会审计机构-正则会计师事物所。5.审计具有经济监督、评价、鉴定的职能。6.审计的作用：制约(
《审计学笔记》word版 本文内容：
审
计
学
笔
记
1.
私有制是审计产生的客观条件之一。
2.
财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。
3.
“比部”最早的审计部门(隋朝)。
4.
社会审计起源于1918年，谢霖起草《会计师注册章程》，第一家社会审计机构-正则会计师事物所。
5.
审计具有经济监督、评价、鉴定的职能。
6.
审计的作用：制约(事前)、促进(事中)、证明(事后)。
7.
审计人员保持独立性必须做到:1不参与被审单位的经济活动；2与被审单位在经济上没有利害关系；3与被审单位主要负责人在论理上没有亲密关系。
8.
审计是专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关材料的真实、合法、效益性的经济监督、评价和鉴定活动。
9.
财政财务审计：是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计(真实性、合法性和会计处理方法的一贯性)。
10.
经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
11.
财经法纪审计：是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
12.
审计主体分类：国家审计、社会审计、内部审计。
13.
社会审计的特点：独立性、委托性、有偿性。
14.
审计范围分类：全部、局部审计(达到目的即可结束)。
15.
审计地点分类：报送(行政单位、国有企业)、就地(“双规”，驻在、巡回、专程审计)审计。
16.
审计数量分类：详细(小企业以及有严重经济问题的单位)、抽样(规模大，内控制度好)审计。
17.
社会审计的具体业务：1审查会计报表，出具审计报告；2验证企业资本，出具验资报告；3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并出具的报告；4承办会计咨询，会计服务业务；5法律、行政法规规定的其它业务。
18.
会计主体之间相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目的。
19.
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称；保证审计人员依法独立审计，保证审计职业应有的职业水准，树立审计人员良好的社会形象，充分发挥审计的经济监督职能。
20.
审计职业道德主要包括：1一般原则(独立、客观、公正)；2专业胜任能力要求与技术规范；3对客户的责任；4对同行的责任；5其它责任。
21.
审计报告准则：1注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告；2审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要程序等事项；3审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有的重大方面是否公允地反映其财务状况经营成果和资金变动情况，以及所采取的会计处理方法是否遵循一贯性原则；4注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的四种意见类型的审计报告。
22.
具体审计目标：1确定报表所列金额是否真实；2余额是否完整；3资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；4金额的计价是否正确；5确定接近资产负债表日的交易是否都计入恰当的会计期间；6确定会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及购销关系的正确性；7确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合响应的披露要求；8确认会计报表各会计账项纪录的分类和列示是否恰当。
23.
审计证据的特点：充分性(数量)；适当性(相关性与可靠性)。
24.
审计的技术和方法：一、检查(1会计纪录和书面文件的审阅：a会计凭证的审阅b账簿的审阅c报表的审阅d其它纪录的审阅；2会计纪录的核对：a账表b账账c账证d账实)；二、监盘；三、观察；四、查询及涵证；五、计算；六、分析性复核(审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，并调查异常变动及与相关信息的差异)。
25.
内控制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化、由此而产生的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。
26.
内控制度的作用：1保护资产的安全和完整；2保护会计及其它信息的真实可靠；3有利于企业的经营方针和经营目标；4提高业务处理的工作效率；5有利于国家对企业的宏观调控。
27.
内控的目标：1保证业务活动按照适当的授权进行；2保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时纪录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；3保证对资产和纪录的接触、处理均经适当的授权；4保证账面资产与实物资产的定期核对相符。
28.
内控的固有限制：1内控的设计和运行受制于成本与效益的原则；2内控只针对常规业务；3相关人员所影响；4外部压力的影响；5经营环境、业务性质的改变而改变。
29.
内部会计控制的方法：授权控制、责职分工控制、会计分工控制、资产接触与纪录使用的控制、内部审计控制。
30.
内控制度的描述方法：文字说明法，调查表法，流程图描述法。
31.
符合性测试是对内控制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
32.
符合性测试的方法：追踪法、实验法、观察法。
33.
审计业务约定书的内容：1签约双方的名称；2委托的目的；3审计的范围；4会计责任与审计责任；5签约双方的义务；6审计报告的使用责任；7审计收费；8违约责任；9应当约定的其它事项。
34.
重要性概念：会计报表中存在的错误信息导致会计信息使用者改变其决策的错误程度，如果会计报表中存在的错误能够使会计信息的使用者改变其原来的决策，则这种错误既为重要错误，反之无不重要错误。
35.
审计风险包括：固有风险、控制风险和检查风险。
36.
复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所作的审计结论的正确性。
37.
审计工作底稿的种类：综合类、业务类、备查类。
38.
应收账款符合性测试：1了解应收账款的内部控制制度；2审查应收账款是否通过银行结算；3审查应收账款是否及时收回；4审查销售退回折让；5评价应收账款的内控制度。
39.
应收账款的实质性测试：1取得或编制应收账款明细表；2分析性复核；3由销售发票追查至明细账；4由明细账追查至销售发票；5审查发货单位和销售发票6涵证应收账款。
40.
存货的符合性测试：1了解存货的内控制度；2抽查存货的入库；3抽查存货的发出；4抽查成本会计制度；5分析性复核。
41.
固定资产内控制度：1不相容职务的分离；2固定资产的账簿纪录；3编制固定资产年度预算；4明确规定资本性支出和收益性支出的合理标准；5定期盘点固定资产。
42.
如果要使所有者权益和利润高估，则资产就要高估，而负债就要低估，所以，如果估计有被审计单位有动机高估利润，那么对资产审计的重点就应该放在资产的真实性上，而对负债的审计重点则放在完整性上。
43.
应付账款的审计目标：1业务确实发生；2没有漏记；3余额没有高估或低估；4总账和明细账核对相符；5报表上的披露是恰当的。
44.
应付账款的符合性测试：1了解和描述内控制度；2抽查应付账款的确认；3抽查应付账款的过账和偿付；4分析性复核。
45.
长期借款的审计目标：1内控制度是否健全；2业务是否真实发生，有没漏记；3余额是否低估；4会计报表上是否披露正确。
46.
长期借款的实质性测试：1取得或编制长期借款明细表；2长期借款涵证；3审查有关长期借款的文件；4审查银行存款和财务费用账簿；5审查长期借款的分类和截止是否正确；6确定在会计报表上的披露是否正确。
47.
主要内控制度的符合性测试：1完备的凭证和纪录制度；2凭证预先编号；3是否按月对账；4适当授权；5责职分工；6内部复核。
48.
财经法纪审计与财务审计的区别：1对象不同(某一单位严重违反财经法纪的行为，某一单位的经济活动)；2目的不同(查实违反财经法纪行为并移交有关部门追究相关责任，经济活动的合法、效益及会计处理方法的一贯性起监督、鉴定和评价作用)；3实施的时间不同(财经法纪只能事后审计)；4责任人不同(直接责任人，处理主体单位)。
49.
财经法纪审计的特征：1以法规和纪律为依据；2执法的严肃性和强制性；3对象的复杂性；4是事后突击性审计；5没有固定的审计模式。
50.
财经法纪审计的流程：立案、查证、定案。
51.
财经法纪包括：财经法律、财经法规、财经纪律。
52.
经济效益审计内容包括：1真实、合法和完整性；2考核实际情况，分析有利和不利因素；3评价其优劣；4提出提高的建议及措施。
53.
经济效益审计的特征：1基于财务审计之上的高层次审计；2着眼于未来的高层次审计；3突出评价职能的建设性审计；4考察全部经济活动为对象的综合审计；5有赖于被审计单位积极配合的联合审计。
54.
经济效益审计与传统审计的区别：1对象不同(被审计单位的经济、管理活动)；2目的不同(提高企业的经济效益)；3方法不同(除了传统方法还有现代的管理方法和数学分析等)；4时间不同(事前审计)；5审计结论的效力不同(不具约束力，可以不被执行)。
55.
管理审计的内容：企业的管理职能、各管理职能部门的工作、管理人员的素质。
56.
管理审计的程序：初步调查、试审、实审、总结阶段。
57.
管理审计的方法：企业管理审计结构图、管理职能结构图、管理系统功能信息关系图、管理调查表、金额法。
58.
业务审计的内容：生产、供应、销售。
59.
美国内部审计的最初形式-巡回审计。
60.
内部审计的职能：监督、管理、防护、评价、建设职能。
61.
内部审计机构的独立性内容：1地位上的独立性；2具有相当的职权；3明确应负的责任。
62.
内部审计人员工作的独立性内容：独立编制审计计划、独立进行审计调查、独立表达审计意见。
63.
内部审计的特点：对象的确定性、范围的广泛性、审计机构的相对独立性、目的的内向服务性、时间的经常性和及时性、结论的非强制性。
64.
部门审计的特点：具有外部审计的特点、具有全面性和效益性、具有统一性和专业性的特点。
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