春节和中秋节即将来临。 逢年过节，很多公司总想为员工谋福利，比如送饼干、购物卡、小礼物等；
但好处归好处，公司还要给饼干交税。 如果处理不好，就会引来税务稽查……
01
过年饼干，需小心的3大涉税风险
说一个我记忆犹新的真实案例：
几年前，北京市地税局二稽局对多家服务行业进行税务检查时发现，相关企业在小型庆祝活动中向观众赠送礼品，且均未扣缴个人所得税。税;
经查，虽然该公司提供了价值较低的小礼品，但该公司财务人员存在疏忽，未能意识到该公司还有代扣代缴个人所得税的义务。 在这种情况下，还应代扣代缴个人所得税，表明将按规定代扣代缴税款并缴纳罚款。
同样，各种节日福利，比如元宵节给员工送饼干，也要注意涉税风险：
1.公司向员工分发cookie时也要纳税
根据《个人所得税法》第十条规定，个人取得的应税所得包括现金、实物、有价期货和其他形式的经济利益；
缴纳个人所得税的个人所得主要分为九类：
1）工资及薪金收入；
2）劳动报酬所得；
3）稿费收入；
4）特许权使用费收入；
5）营业收入；
6）每月利息、股息、红利所得；
7）财产租赁收入；
8）出售财产的收益；
9）偶然；
其中工资薪金收入是指个人因工作或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与工作或者受雇有关的收入；
而公司向员工发放的各类福利礼品自然也属于“与就业或者受雇相关的其他收入”。 因此，企业从员工处收到的瑜伽卡、购物卡、各种礼盒、纪念品等非货币福利礼品，包括“福利饼干”，均应计入工资薪金收入，缴纳个人所得税。
2、用于福利费的饼干，不能抵扣相应的销项税额
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施条例》第四条规定，将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视为销售货物。 。
如果公司将自产饼干用于员工福利，则视为视同销售，需估算进项税额；
如果企业将采购的饼干用于职工福利，则这部分增值税销项税额需要转出。
3、企业所得税前缴纳福利费有标准
根据《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不得超过工资薪金支出的14%，允许计入工资薪金支出。有薪酬的。
购买饼干的费用记作公司员工的福利。 如果公司今年的收入是福利费超过汇算清缴时工资薪金支出14%的，超出部分增加应纳税所得额。
02
公司送粽子时会计如何处理
1.附属于员工，但自产饼干
购买：
借用：原材料
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷款：建行存款
生产：
借：生产成本
应交税费-应交增值税（销项税额-农产品附加税）
贷款：原材料
发给员工的工资
借：库存商品
贷款：生产成本
附带：
摊销
借：管理费用/生产费用/制造费用/销售费用等。
贷款：应付员工工资-非货币福利
收到
借：应付员工工资-非货币福利
贷款：主营业务收入
应交税费-应交增值税（进项税额）
同时
借：主营业务成本
贷：库存商品
2.附赠员工，并购买饼干
购买：
借用：原材料
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷款：建行存款
附带：
摊销
借：管理费用/生产费用/制造费用/销售费用等。
贷款：应付员工工资-非货币福利
收到
借：应付员工工资-非货币福利
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税转出）
3.依附于客户
借：销售费用-业务宣传费用/管理费用-业务招待费
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
03
公司寄粽子时如何处理税务
01 增值税处理
根据送粽子的对象不同，相应的处理也会有所不同：
1.附属于员工，但自产饼干
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施条例》第四条第五项规定，单位和个体工商户使用自产或者委托加工的货物，集体福利或者个人消费视为货物销售。
因此，应将公司自产饼干视为销售额，并按照近期同类饼干的平均销售价格确定销售额。
2.附赠员工，并购买饼干
根据《增值税暂行条例》第十条第一项规定，为集体福利或者个人消费而购进的货物，其销项税额不得从进项税额中扣除；
为此，公司将采购的饼干献给员工。 如果取得抵扣账簿，则不能抵扣销项税额。
3.依附于客户
根据《条例》第四条第八项规定，单位、个体工商户将自产、委托加工或者采购的货物无偿赠送给其他单位或者个人的，属于销售货物；
此外，根据条例第十六条第一项的规定，纳税人视同销售货物而没有销售的，按照下列顺序确定销售量： （一）纳税人确定平均销售价格近期同类商品；
同时，根据细则第十九条和细则第三十八条第七项规定，纳税人发生上述货物视同销售之日，为货物转让之日。
为此，公司向客户提供的饼干，无论是外购还是自产，均视为销售，并按照同类饼干近期平均销售价格以及应纳税额确定于粘贴饼干当天发生。
02 企业所得税处理
1、视同销售收入的确认
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条和《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条（国税函[ [2008]828号），企业向他人转让资产。 上述情况，因资产所有权发生变化，不属于内部处置资产，应视同销售按照规定确定收入：
1) 用于营销或销售；
2）用于交际、饮酒；
3）用于员工奖励或福利；
4）用于股利分配；
5）对外募集资金；
6）其他改变资产权属的用途。
2、销售价格的确定
《国家税务总局关于企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业有国税函[2008]第二条规定情形的，第828号文，除另有规定外，销售收入应当按照所转让资产的公允价值确定；
因此，公司应按照饼干的公允价值确认收入，同时摊销为销售成本。
企业将自产或外购的饼干用于职工福利、社会酒局、营销、礼品等，应视为商品销售，销售收入按照公允价值确定。 税收规定存在差异的，应按照国家税务总局公告2019年第41号（第30行）的规定，在《税收调整项目明细表》（A105000）中填写税收调整金额。 ）。
3、支付员工福利
根据《国家税务总局关于企业工资和职工福利费税后支付有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：
企业福利补贴总额税后发放纳入企业职工工资体系，福利补贴与固定工资、薪金一并领取；
符合《国家税务总局关于缴纳企业工资和职工福利费的通知》（地税函[2009]3号）第一条规定的，可作为工资总额和发生的工资由企业按规定税后缴纳。
不能同时满足上述条件的福利补贴，按照地税函[2009]号第三条规定作为职工福利费支付。不超过职工福利费总额14%的部分作为职工福利费总额。工资及薪金费用允许支付。
4、支付业务推广费或业务招待费
如果客户附赠的饼干礼盒上印有公司LOGO等促销信息，则饼干总额应计入“销售费用-业务推广费用”；
根据《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第四十四条规定，符合条件的企业发生的广告费、业务宣传费，不得超过原销售（营业）收入的15%要支付; 超出部分允许在随后的纳税年度中摊销和支付。
不符合上述条件的，按业务招待费处理。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额计算。 支付的60%，但最高不得超过原销售（营业）收入的5‰。
03 个人所得税处理
1.全心全意为员工
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免征个人所得税：……（四）福利费、养老金、救助金。”
根据《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第十条规定，个人所得的形式包括现金、实物、有价期货和其他形式的经济利益；
第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指从企业、事业单位、国家机关、社会团体依法代扣的福利费或者工会经费。按照国家有关规定。 发放给个人的生活补贴。
根据《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》（国税发[1998]155号）第二条第二项规定，下列所得不属于征税范围：无偿福利费并应计入纳税人工资、薪金所得个人所得税： （二）福利费、工会经费中向单位职工支付的补助和补贴。
因此：
1）企业发给员工的饼干，如人人有份，应列为工资代扣代缴个人所得税；
2）作为赠与退休人员的，扣除支付标准后，按照“工资薪金所得”应税项目征收个人所得税；
3）对于个人难以量化的，如职工食堂吃的汤圆，用人单位向个人发放的福利，无论是现金还是实物，均应依法缴纳个人所得税;
但对个人集体享有的、不可分割的、未量化的非现金福利，原则上不征收个人所得税。
2.全心全意为客户服务
根据《关于个人取得的个人所得适用的个人所得税应税所得项目的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第74号）第三条规定：
企业在业务促销、广告等活动中随机向单位外个人赠送礼品（含网络红包，下同）小企业工资薪金制度，企业在聚会、座谈、庆典等活动中向单位外个人赠送礼品小企业工资薪金制度，获得的礼品收入个人按“偶尔收入”项目计算缴纳的，企业以价格折扣或折扣方式提供的消费券、代金券、代金券、优惠券等赠品除外。
前款所称礼品收入的应纳税所得额，按照《财政部 国家税务总局关于企业促销、展览附带礼品个人所得税问题的通知》第三条的规定（财税[ 2011]第50号），即：
企业提供的礼品属于自产产品（服务）的，按照该产品（服务）的市场销售价格确定个人应纳税所得额； 属于外包商品（服务）的，按照该商品（服务）的实际购买价格确定个人应纳税所得额。
为此，该饼干向顾客提供，按照“意外所得”项目，按照第50号估算办法全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
以上就是关于元宵节礼物的各种税费啦！ 虽然不限于饼干，但春节礼物、圣诞节、元旦礼物、春节礼物等都适用于此。 如果上次遇到类似的情况，建议直接拿出这篇文章进行对比！
不过，需要提醒的一点是：现在是税收严厉打击时期，企业一定要谨慎对待税务问题，不要因为一时不慎而引发进一步的税务检查。 看来，到时候，就不仅仅是一个小问题了！
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