事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文关键词：制度建设，事业单位，内控，内审，监督
事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文简介：事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析摘要：事业单位的不断完善与进步，一定程度上推动了内控制度建设和内审监督工作的开展，得到了事业单位内部的高度重视和关注。加强内控制度建设和内审监督工作的开展，可以大大提升事业单位会计信息的质量和水平，促进事业单位的稳定发展。本文主要针对事业单位内控制度建设以
事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文内容：
事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析
摘要：事业单位的不断完善与进步，一定程度上推动了内控制度建设和内审监督工作的开展，得到了事业单位内部的高度重视和关注。加强内控制度建设和内审监督工作的开展，可以大大提升事业单位会计信息的质量和水平，促进事业单位的稳定发展。本文主要针对事业单位内控制度建设以及内审监督工作展开深入的研究，以供相关人士的借鉴。
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关键词：事业单位；内控制度；内审监督；研究
目前，加强事业单位内控制度建设和内审监督工作是事业单位经营管理活动的重中之重，发挥着不可比拟的作用。事业单位要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视内部控制和内审监督工作的开展，保证事业单位信息管理的准确性、真实性，从而为事业单位带来更为广阔的发展空间。
一、事业单位内控制度与内审监督工作开展的相关论述分析
（一）事业单位内控制度建设的作用
1.有利于顺应现代社会发展的必然趋势。市场经济的迅猛发展，企业之间都在经营管理活动中进行深度性的变革。事业单位在管理模式中正在朝着多样化、丰富化的方向发展。事业单位建立健全内部控制建设，符合事业单位内部管理的发展需求。
2.有利于为事业单位带来巨大的经济效益。事业单位的发展方向也发生了实质性的变化，已经改变了以往传统的财政拨付模式，自主权利得到了进一步的提升，经济活动方式也更加全面化、系统化，既涵盖最基本的管理职能，也增设了多种不同的经济活动。
（二）机关事业单位养老保险的可行性因素分析
事业单位养老保险是社会保障制度的重要建设环节，以往事?I单位都在普遍使用退休金制度，但是在社会主义市场经济的发展下，国家积极出台了《事业单位养老保险制度改革方案》，大大促进了事业单位的进一步发展与变革，具体意义为：
首先，是公平竞争市场环境下的必然发展趋势。公平市场竞争可以有效增强市场竞争者的合法权益，构建公正合理的市场环境是维护社会收入分配的公正性与合理性。加快事业单位养老保险制度，可以推动公平市场竞争机制环境的形成，并且推动人才的合理流动。其次，可以使事业单位改革进一步深入，事业单位制定科学完善的社会养老保险制度，可以推动事业单位人才的合理流动，将收入分配与养老待遇控制在合理的范围中，体现出一定的平衡性，进而成为了事业单位改革的重要建设环节。
二、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展中所存在的不足之处
（一）内控制度的不合理性比较明显
目前，我国处于市场经济发展的过渡阶段，政府职能也在发生着相应的变化。公共财政框架的制定，这些被视为事业单位内控标准体系的初始形态。基于此，事业单位在内部控制标准方面严重缺少制度的约束性，使事业单位尚未建立健全更加全面完善的内控准则，从而造成了事业单位在财政预算支出管理很难适应复杂多变的市场环境，内部管理的弊端和问题越来越恶化。
（二）缺乏高度的内控观念
事业单位管理领导者在思想上都普遍缺少对事业单位内部管理机制建设的重视程度，严重忽视了内控机制建设的重要性和必然性。造成这种现象主要是由于事业单位领导者误认为公共事业管理是事业单位的重点管理职能，再加上缺少成本核算建设，对内控制度的建设漠不关心，甚至认为是一种无关紧要的做法。
由此可以说明事业单位管理者在内控制度的认知方面还存在着较大的心理误区，仅仅局限于财务管理和审计中，进而使事业单位在管理工作与业务控制方面出现了较大的不平衡性，无法展现出事业单位内部控制监督工作的优势。
（三）内审监督管理体系存在着较多的不足
1.事业单位的内审监督机构设置并不合理。事业单位虽然建立内审监督机制，但是可执行性和可操作性并不强，仍然处于较为封闭式的自我监督模式之中，而且一些单位的管理者认为内审监督机制无关紧要。
2.事业单位内审监督机制的独立性严重缺乏，在实际监督管理工作中，呈现出一种表面化、流水化的趋势。我国事业单位大都实行“双重领导”的内审监督机制。在这种机制的影响下，内审监督机构大都需要事业单位多个部门的领导参与，独立性得不到相应的体现，从而导致了内审监督结果很难形成相对统一的思想共识。
三、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展的相关建议
（一）建立健全科学完善的内部控制制度
在我国事业单位内控制度的建设中，建立健全内控制度是非常必要和关键的，而且还需要配套可行的法律法规政策。基于我国的基本国情出发，事业单位内控机制建设可以大力借鉴国内外先进的管理经验，也可以按照国际惯例中全面性、重要性以及适应性等内控的五要素原则来贯彻实施，使事业单位内控评价标准都进趋统一和完善。
以此同时，事业单位在内部控制制度的建设中，要制定出相应的法律法规政策，为其带来强有力的制度性保障，增强绝大多数事业单位的共通性，有效促进内控责任追究制度的形成，发挥出事业单位各个部门内控监督的作用。
（二）形成高度的内部控制观念
内控制度与内审监督建设要从事业单位的发展现状出发，要求事业单位相关人员要从自身做起。要加快创建事业单位健康良好的内控环境，单位的管理者要严格约束自身的行为，树立起榜样带头作用。不断强化管理者的内控观念，提升事业单位全体员工对于内控制度建设的重视程度与认知程度，从而将内控制度建设的落实力度得以进一步的强化。
此外，事业单位在明确负责人经济责任制的基础上，要加强责任风险、内控制度以及内审监督建设的相互关联性，使之成为有机协调地统一整体。深化单位管理者都能够严格履行自身的管理职责，并且使事业全体职工充分发挥出各自的工作潜
能，进而实现内控制度建设与内审监督的目标。
（三）加快建设以内审监督水平为重心的审计体制
在事业单位建立内控制度建设水平中，内审监督机制是建设的重点，内审监督可以较为真实准确地反映出事业单位内部会计控制的执行现状，还可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，不断体现事业单位内部各个方面的监督功能。
1.强化内审监督机构的独立性。事业单位全体人员要加强自我监督、自我管理意识，成立相关的内部审计监督的预算委员会，避免内部监督管理机构受其审计单位的限制和约束，要全面发挥出全面审计的功能，增强事业单位内控制度建设的科学性、真实性。
2.为内审监督制度注入一定的创新因素。信息化技术的不断更新和完善，一定程度上推动了内部审计技术与方法的变革，使事业单位内部审计处于机遇与挑战并存的发展趋向，事业单位在内部监督制度方面必须要做好积极抓住机遇、并且勇敢地迎接挑战，加快转变以往传统的经验内审监督模式，不断向现代化信息技术内审监督的趋势发展，进而实现事业单位现代化建设的发展目标。
（四）形成以内控制度建设和内审监督的报告机制
事业单位内部报告机制可以利用书面形式充分地反映出事业单位各个项目的发展状况，为单位领导管理者的决策提供准确合理的依据。对于事业单位的财务部门来说，资金的使用情况、运营管理情况等方面都是内部报告机制的重要执行内容，内部报告机制可以使事业单位管理者做出与自身战略目标相契合的重要决策。同?r也为事业单位的预算编制工作的顺利开展奠定了坚实有力的根基。此外，以内控制度建设换个内审监督报告机制的建立，对于改善事业单位的信息交流水平具有强大的推动力。
四、结束语
综上所述，事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展势在必行，可以为事业单位在其经营管理活动中带来广阔的经济效益和社会效益，并且在激烈的市场竞争中占有一席之地。事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展任重而道远，要结合事业单位的实际情况出发，及时解决事业单位在内控制度和内审监督建设中所存在的问题，促进二者的同步、协调运转；同时要不断与时俱进、开拓创新借助外部力量来不断优化事业单位的内控机制建设，进而实现事业单位长远发展的建设目标。
参考文献：
文科.内部控制审计在电网企业的创新与实践[J].企业改革与管理，2016
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郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济，2015
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尧剑根.海南行政事业单位开展内部控制的思考[J].现代经济信息，2014
（20）：467.
（作者单位：福建省南平市延平区机关事业单位社会保险管理中心）
篇2：例：内控事务所报告
例：内控事务所报告 本文关键词：内控，事务所，报告
例：内控事务所报告 本文简介：中国xx集团xx省公司内部控制制度审计报告中天恒（xx年）特审字xx号中国xx集团公司：我们接受委托，在2002年10月15日到30日期间，对xx公司内部控制制度进行了审计。根据国家的法律法规和贵集团公司的有关要求，建立健全内部控制制度并保持其有效性，是xx公司的责任。我们的责任是对xx公司内部控制
例：内控事务所报告 本文内容：
中国xx集团xx省公司
内部控制制度审计报告
中天恒
（
xx年
）特审字xx号
中国xx集团公司：
我们接受委托，在2002年10月15日到30日期间，对xx公司内部控制制度进行了审计。根据国家的法律法规和贵集团公司的有关要求，建立健全内部控制制度并保持其有效性，是xx公司的责任。我们的责任是对xx公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行总体分析评价，并对货币资金、收入和固定资产投资业务的内部控制进行重点审计，。发现并指出内部控制的缺陷，提出完善内部控制制度的建议。（目的）
根据我们与贵集团公司的协议，我们审计了xx公司总部；xx市分公司本部及其所属的分公司、xx市分公司。xx公司对此次审计工作给予了很好的配合。（范围）
我们的审计是参照中国注册会计师《独立审计准则》、《内部控制审核计指导意见》进行的。在审计过程中，我们收集了xx公司的管理制度、操作流程等我们认为必要的文件资料，和公司领导及各相关部门的负责人进行了沟通与交流，通过实地观察、数据核对、抽查会计纪录记录等方式进行了我们认为必要的符合性测试。（依据和方法）
本审计报告仅向贵集团公司和xx公司评价和改善内部控制提供参考，由于使用不当所造成的后果，与中天恒会计师事务所无关。（作用）
一、被审计单位的基本情况
（一）公司性质及注册资本
（二）公司的经营范围：
（三）公司内部组织机构
（四）公司基本财务状况
1．
公司主要资产负债状况
2．
收入损益情况
二、各项内部控制制度审查情况
（一）、货币资金内部控制
1．货币资金内部控制制度建立情况及主要流程
（1）．货币资金内部控制制度建立情况（控制环境）
（2）．货币资金内部控制制度主要流程
（1）资金控制基本框架（附图2-1）
（2）费用开支流程（以xx分公司为例）（附图2-2）
（3）银行贷款流程（附图2-3）
2．货币资金内部控制关键控制点（审查的重点）
（1）．收入资金控制
（2）．费用开支资金控制
（3）．对外筹资控制
（4）．资金存量控制
（5）．固定资产投资资金控制，主要包括预算、审批及入账等。
3．我们在审计中注意到的货币资金内部控制的不足或缺陷
（1）．没有实现全公司资金的集中管理
（2）．公司的部分资金开支是与实业公司的关联交易（具体不再演示了）
（3）．公司个别区县公司在实施收支两条线之初，存在收入户与费用户窜串户和结算不及时的情况。
（4）．xx公司财务部门上划收入户资金不及时
4．审计建议
（二）、收入内部控制
1．收入内部控制制度建立情况及主要流程
2．收入内部控制关键控制点
3．我们在审计中注意到的收入内部控制的不足或缺陷
4．审计建议
（三）、固定资产投资内部控制
1．固定资产投资内部控制制度建立情况及主要流程
（1）．固定资产投资内部控制制度建立情况
（2）．固定资产投资内部控制制度主要流程（描述方法）
（1）
制定年度投资计划流程
（2）工程前期管理流程
（3）工程实施和工程后期管理流程
2．固定资产投资内部控制的关键控制点
（1）.
组织机构，包括参与固定资产投资的部门、部门之间的分工与职责划分、上级与下级之间的分工与职责划分等。
（2）.
项目前期，包括项目需求的提出、项目需求的评审、项目立项、项目可行性研究、项目设计、项目资金预算的编制等。
（3）.
项目实施，包括招投标制度、合同的签订与监督实施、工程物资采购、工程物资的验收与保管、工程资金的开支审批、工程原始凭证的收集与传递等。
（4）.
工程决算，包括工程初验与终验、工程预决算与决算、在建工程转固的及时程度、固定资产投资内部审计等
3．我们在审计中注意到的固定资产投资内部控制的不足或缺陷
（1）．个别固定资产投资内部控制文件不够规范
如《xx公司设备集中采购管理暂行办法》和《关于省公司设备合同审查管理实施办法》两个文件，未以正式文件的形式下发，其约束力具有一定不确定性。
（2）．有关固定资产投资的历史遗留问题，没有完全解决
1．广州办事处的问题
我们在核查省公司综合办财务室在建工程时发现，至今挂账办理广州办事处房屋产权款160万元，而该房产已结转固定资产1,398万元，净值1,217万元。经追溯检查凭证，公司前身xx局与广州xx实业公司1995年签订合作建房合同，省局计划处下达计划1,613.7万元，下拨广州办款项。1998年7月，该房产结转固定资产原值，但入账时单据不全，其中，房款9,504,600.00元、电增容730,000.00元、车位380,000.00元，合计10,614,600.00元未附原始发票。另外，1998年末支付省经贸委驻广州办事处联络处款项160万元，用于办理上述房产产权。但该房产尚未办妥产权证，相关款项160万元至今挂账在建工程。
另据了解，目前广州办人员已划入实业公司，但资产仍在主业。上述房产也已对外出租，相关收入、支出均未在主业核算。我们认为，上述问题是分家之前形成，但是，10,614,600.00元结转固定资产没有原始发票，属于重大内部控制缺陷。
2．锅炉更新的问题
我们在核查省公司综合办财务室在建工程时发现，“锅炉更新”项目2002年9月30日余额为1,034,964.00元，该项目已完工并投入使用尚未结转固定资产。另外，据了解该锅炉系为新华路办公楼和职工宿舍配套更新，而办公楼已做为公司出资作价投入实业公司，职工宿舍则已按规定处置，成为个人资产。经核查，该项目作为省管技改工程列入公司2001年第四批固定资产投资计划，计划投资额110万元，由公司财务拨款购建。
（3）．在固定资产投资中，存在与实业公司之间的关联交易，部分关联交易不够规范
1．省公司主管的工程，在选择施工企业时，主要面向xx建设股份有限公司三分公司和xx工程有限公司，以邀标方式进行，没有进行公开招标。
2．xx市分公司的工程设计和线路工程施工主要由实业公司下属的工程设计单位和建设公司承担：
——工程项目以发包方式与施工企业签订合同，没有建立招标制度。
——工程设计没有和设计单位签订设计合同，而是按照有关设计定额规定的取费标准付款。
——工程施工开支定期与施工企业结算并付款，在付款之前，财务不进行账务处理，事实上形成了在建工程账外资产和账外负债。
（4）．工程建设流程中，存在流程不规范、转固不及时的情况
（5）．在建工程核算不规范
4．审计建议
（1）．．如我们在前面所述，在实施收支两条线管理之后，固定资产投资的决策权限应该相应集中，在这种情况下，为了防止投资膨胀，必须实施科学、合理的考核制度，以便形成分公司自我约束的发展机制。
（2）．．公司应该积极采取措施，解决固定资产投资中的历史遗留问题
关于广州办事处，应在尽快办理产权基础上将该房产及有关附属设施作为对实业公司的追加投资。关于锅炉更新问题，应该作为对实业公司的追加投资。
（3）.与实施收支两条线管理相适应，进一步规范固定资产投资流程中的有关环节，作好工作计划，防止“三边”工程。
1．在固定资产投资立项批复的基础上，由计划部门编制投资项目总体计划，包括可研、初步设计、施工图设计、招投标、开工、初验、终验、决算等工作，落实责任部门，确定起止时间；
2．在施工图设计和设备定购合同的基础上，由建设部门编制工程进行割接入网、初验等工作，落实责任人员，确定起止时间，并编制工程网络计划图；
3．财务部根据项目总计划和工程进度安排，结合公司经营活动现金流预算，编制投资活动现金流预算，确定筹资计划，确保工程资金需求。
（4）．对工程计划人员、建设人员、财务人员和固定资产管理人员进行适当的业务培训，在保证掌握本专业知识的基础上，了解相关业务知识，促进人员转变观念，加强部门间相互配合。
（5）.
按照《企业会计制度》的要求，完善和规范固定资产投资的核算工作
1．对于和施工企业、设计单位之间的债权债务，应该及时办理决算结算，特别是在报表日之前，确认有关的债权债务，巩固集团公司账外负债清理的成果，防止这一问题反弹。
2．财务部门应该转变观念，提高管理和服务的意识，与其它部门紧密合作，对于已办理初验投入使用的在建工程，要及时转固定资产，并且，财务部门要适时分析在建工程明细账，对于长期没有借方发生额的在建工程，及时与工程建设部门协调，了解工程进展并提出管理意见。
3．对于一个工程项目有很多子项目的情况，根据“实质重于形式”的原则，在项目投入使用时，按子项目预估入账，为此，在建工程的核算应尽量按子项目设置明细账，保证预估入账的准确性。
三、内部控制分析
（一）公司内部控制流程分析
1．固定资产投资内部控制流程分析
2002年，湖北电信的固定资产投资规模是（张丽萍加数字）元，占公司当年计划收入的（张丽萍加数字），公司处于大规模固定资产投资时期。
2．收入实现与回收内部控制流程分析
3．资金内部控制分析
（二）公司内部控制目标分析
公司具有固定资产投资额大、收入分散、地市分公司分布广、成本开支主体较多，难以实地监督等特点，因而，公司必须建立和执行完善的内部控制制度。我们认为，这一内部控制制度应达到以下目标：(略)
（三）公司内部控制方法分析
我们认为，就我们所重点关注的内部控制内容，公司内部控制的方法主要包括：不相容职务职责相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、电子信息技术控制等。
四、内部控制评价意见
根据本报告第二、三、四部分对公司内部控制现状的流程描述和问题分析，结合本报告第五部分我们对公司内部控制流程、控制目标、控制方法的认定，我们认为，仅就我们与贵集团公司商定的审计范围来说，除上述第二、三、四部分的情况之外，公司基本建立了省、地、县三级的内部控制制度体系，这些内部控制制度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。
由于我们的审计是抽样进行的，我们无法以xx公司本部、xx市分公司和xx市分公司的内部控制情况，推断xx公司其它地市分公司的内部控制情况，因此，本报告不应该被理解为是对xx公司全部分公司内部控制制度的整体评价意见。
由于内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
中天恒会计师事务所有限公司
中国
北京
xx年xx月xx日
格式1：无保留意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
我们认为，贵公司按照X标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。
X会计师事务所（公章）
中国注册会计师（签名并盖章）
地址*年*月*日
格式2：保留意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照X标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。
X会计师事务所（公章）
中国注册会计师（签名并盖章）
地址*年*月*日
格式3：否定意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
我们认为，由于上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照X标准于X年X月X日保持与会计报表相关的有效的内部控制。
X会计师事务所（公章）
中国注册会计师（签名并盖章）
地址*年*月*日
格式4：
拒绝表示意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托审核贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
由于管理当局（描述范围限制），我们未能实施必要的审核程序以获取充分的证据，因此，我们无法对贵公司内部控制的有效性发表意见。
X会计师事务所（公章）
中国注册会计师（签名并盖章）
地址*年*月*日
篇3：科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究
科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究 本文关键词：考量，事业单位，管理制度，内控，科研
科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究 本文简介：科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究摘要：做好财务内控管理工作，可有效帮助科研事业单位实现创收，并促进单位稳定发展。本文首先分析了科研事业单位财务内控管理存在的问题，其次讲述了财务内控管理制度建立的意义，然后研究了财务内控管理制度建立应该遵循的原则及相关措施，最后就全文做出总结。下载关键词：科
科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究 本文内容：
科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究
摘要：做好财务内控管理工作，可有效帮助科研事业单位实现创收，并促进单位稳定发展。本文首先分析了科研事业单位财务内控管理存在的问题，其次讲述了财务内控管理制度建立的意义，然后研究了财务内控管理制度建立应该遵循的原则及相关措施，最后就全文做出总结。
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关键词：科研事业单位
财务
内控
管理制度
近些年来，在我国经济体制改革不断深化的背景下，科研事业单位越来越重视财务管理工作。而制定财务内控管理制度对提高科研事业单位财务管理工作的质量有着重要意义。但由于各种原因，科研事业单位建立的财务内控管理制度中还存在很多问题。笔者对这些问题进行了简单的分析，研究了科研事业单位财务内控管理制度建立应该遵循的原则及对策，并提出几点看法以供参考。
一、科研事业单位财务内控管理存在的问题
（一）制度不健全
现阶段，我国科研事业单位财务内控管理存在制度不健全的问题。一方面体现在制度上对相关细节的处理不够，很多规定都存在可操作空间，没有落实到具体的行为规范中。另一方面体现在缺乏有效激励制度，职员对内部控制管理存在抵触心理，认为该项制度是对自身行为的限制，丧失执行内控管理的积极性。这样一来，单位实行的内控管理制度形同虚设，没有完全发挥出制度的作用。
（二）管理水平低下
科研事业单位财务人员专业素质不高是导致财务内控管理水平低下的主要原因。一方面，单位财务管理人员专业素质参次不齐，并且存在“老龄化”趋势，在岗位人事任免上遵循“讲辈分、谈资历”原则，虽然这些财务人员拥有相当丰富的业务经验，到自身具备的知识体系构建逐渐脱离时代发展的轨道，使专业知识技能满足不了现代财务管理的需要。另一方面，单位不重视开展相关培训工作，没有建立系统的培训机制，有时很长时间才进行一次培训。这样一来，单位财务人员的素质很难得到提高，而财务人员素质不高会直接降低财务工作和内控管理的质量。
（三）各部门之间缺乏沟通协调
财务部门和其他部门进行有效沟通协调是保证财务内控管理顺利开展的基础条件。在过去，我国科研事业单位财务部门和其他部门之间缺乏有效的沟通。一方面，财务部门对其他职能部门的工作性质不太了解，在分析财务数据过程中不能有效结合其他职能部门的属性，不了解其他职能部门的具体财务需求。另一方面，职能部门对财务部门的办事、监控程序认识不足，在协调财务部门工作时，也只是一味地遵循财务部门的指令。双方之间并未建立信息沟通渠道，造成信息不对称问题的发生，进而降低财务内控管理的质量。
二、科研事业单位财务内控管理制度建立的意义
过去正是因为缺乏一套完善的、系统的制度，导致科研事业单位财务内控管理难以发挥实质作用。财务内控管理制度的建立需要包含以下几点内容：①包含财务内控管理具体的工作范围和工作流程，对各个环节的控制管理工作进行明确细化，强调各环节控制管理工作的重点及难点，从而使财务内控管理有章可循。②包含各岗位权责的划分，尤其是财务会计工作人员在财务内控管理中的权责，加强财务会计人员对内控管理重要性的认识，并积极配合且参与到内控管理中。③包含奖惩办法，奖惩办法的最终目标不是为了惩罚或奖励，而是通过奖惩办法来制约职员行为，并起到一定激励作用。总之，只有建立健全财务内控管理制度，才能提高内控管理的效率及质量。
而科研事业单位财务内控管理制度建立的意义也正是如此，具体如下：①规范职员行为。通过系统的、全面的规章制度来引导员工进行工作，并让员工了解到什么该做、什么不该做。并且，可有效改善过去阶段中科研事业单位财务管理中存在的违纪违规、贪污腐败的现象，树立科研事业单位良好的工作风气。②明确了财务内控制度之后，就不会存在财务人员分不清楚自身职责导致的管理工作混乱的现象。财会人员分清楚职责之后，就会把工作重心放在职责之下，自身负责的地方会尽力做好。这样一来，可有效提高财会工作质量，提高财会信息的真实性、完整性。同时，在出现问题时，可快速找到相关负责人，避免推卸责任情况的发生。③提高单位财务管理水平。完善的制度可使单位财务管理更加系统化、规范化，并有效提高财务管理工作的目的性。把单位发展目标贯彻到财务管理制度中，在进行财务管理工作时，一步步实现单位发展目标。同时，良好的财务环境对单位提高其他环节的经营管理水平有着显著的促进作用，并且随着市场经济体制改革的不断深化，这种作用会越来越明显。总之，建立完善的财务内控管理制度，是支撑科研事业单位长期稳定发展的必要条件，并保障单位科研及其他业务顺利开展下去。
三、科研事业单位财务内控管理制度建立遵循的原则
（一）遵纪守法原则
财务内控管理制度的建立首先必须遵循遵纪守法原则。科研事业单位开展财务管理其主要目的是为了保证单位经营活动及科研活动顺利开展。一方面，以法律、政策为基础建设单位内控制度，从而让科研事业单位财务内控管理有法可依、有章可循。并且，我国相关法律法规较为全面，贯彻落实到科研事业单位财务内控管理制度的建立中，可起到一定细化作用，改变财务内控管理制度不健全的现状。另一方面，法律法规对财务人员及其他职员有着约束作用。在制度建设过程中不断加强财务人员及其他职员的法律意识，让工作人员认识到参与并执行财务内控管理的重要性。强化工作人员对相关法律法规的了解，促进工作人员规范自身行为，并保证财务内控管理工作顺利开展。
（二）实用性原则
财务内控管理制度建立还需要遵循实用性原则。所谓的实用性原则是指财务内控管理制度的建立切实是满足科研事业单位的需要，并符合该单位的内部实情。当然，不同科研事业单位内部实情不同，科研事业单位在建立财务内控管理制度时，不能一味的照搬照抄。一方面，制度的构建首先需要处理好单位内部门之间的关系，明确各部门的权责。其次处理好单位和外部合作组织之间的利益关系。合理控制好单位资金活动，规范各类经济、科研活动的流程及规则，从而使单位有条不紊的运营下去。另一方面，处理财务内控管理制度上的细节。如分析在财务内控各环节中可能出现的问题，并针对这些问题做好相应规范，或制定应对这些问题的方法。同时，还要根据科研事业单位财务内控管理目标来做好岗位职责的分化，明确财务内控管理活动中各职员的工作任务，并把财务内控管理理念贯彻落实下去，从而促进财务内控管理作用的发挥。
（三）坚持“以人为本”原则
以人文本是我国现代经济发展的主要旋律和核心原则，是我国科学发展观管理的主要核心理念。任何一项工作的开展都离不开人的支持和支撑，在有限的资源条件下，想要提高管理活动的质量和效率，就必须提高管理人员及其他人员的积极性。而财务部门是连接单位内部各部门之间的纽带，同样也是各项经济活动开展的基础。所以，科研事业单位财务内控管理不仅仅是财务一个部门的工作，还需要单位全体职员的共同支持。只有做到全员参与，才能提高财务内控管理的有用性。而想要提高财务人员及其他职员参与财务内控管理的积极性，就必须坚持以人为本的管理原则。
而以人为本的管理原则需要从刚性及柔性两个层面出发，通过刚性来限制、规范工作人员的行为，通过柔性来提高工作人员的积极性。首先，建立明确的财务或其他业务工作制度，规范财务或其他业务人员各环节工作行为，并以法律标准和单位制度来界定工作中存在的“高压线”，通过刚性的管理来避免一些违纪违规、贪污腐败问题的发生。其次，建立科学的激励制度，加强激励制度和内部控制之间的联系，通过激励制度来提高财务及其他人员参与内部控制管理的积极性。
四、科研事业单位财务内控管理制度建立措施
（一）做好权责分划
科研事业单位想要做好财务内控管理，就必须分划好各部门各岗位的权责。首先，在内控制度中，财务部门和其他部门之间的关系要得到明确，规定好财务内控管理的工作范围。如在科研项目开展过程中，财务部门应该只负责对预算资金的支出及回报率进行严格控制，但不应该过分逾越，干涉科研项目开展过程中的资金使用及分配。这样一来，虽然是分化了财务部门的权利，但加强了业务部门的灵活性，使科研及其他业务能够顺利开展。此时，财务部门更应该重视绩效管理工作，做好事前和事后的控制工作。以前，由于科研事业单位的资金来源大部分依靠财政拨款，所以对提高业务效益重要性认识不足。往往一项科研项目的开展需要很长时间才能创造收益，或是无法直接创造收益。这种情状下，单位运作常常处于亏损状态。而加强绩效管理，根据各部门各阶段时间内资金利用回报率来衡量该部门的绩效，通过绩效来制订奖惩措施，从而加强各部门创收的压力和积极性。
（二）发挥财政部门在财务内控中的引导作用
在科研事业单位财务内控管理制度建立过程中，各级财政部门应该积极参与进来。引导科研事业单位完善财务内控管理体系构架，帮助单位找出财务内控管理中存在的问题，并提出相应的改善建议。同时，加强审计部门在财务内控管理中的作用。建立内部审计部门，并提高内部审计部门的独立性。通过审计来评价单位财务内控工作，并确保财务内控中不存在违规违纪等现象。
（三）完善财务监督机制
首先，加强科研事业单位财务信息透明化。通过公开相关财务信息来让职员掌握单位的财务动向和资金运作，不仅可有效提高职员对单位的归属感，更能引导职员积极参与到财务监督中。其次，加强与外界监督机构的合作。如每年可定期开展一次外部审计活动，对单位财务内控管理进行一次系统的、全面的审计及评价，从而确保单位财务内控处于一个健康的状态，并保证单位经济活动的前进方向。
五、总结
我国大多数科研事业单位虽然已经建立并执行了财务内控管理制度，但依旧存在很多问题。这些问题使财务内控管理的作用难以充分发挥，阻碍着科研事业单位的发展。想要建立完善的财务内控管理制度，就必须遵循遵纪守法、实用性及以人为本这三项原则，并做好权责的分划，完善监督机制，设置科学合理的奖惩制度及激励制度。只有这样，才能提高财务内控管理效率和质量，并为科研事业单位的稳定发展奠定良好基础。
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（作者单位：山东省内燃机研究所）