固定资产盘点方案V2 本文关键词：固定资产，盘点，方案，V2
固定资产盘点方案V2 本文简介：固定资产盘点方案编号：版本号：1.0页码：第页共11页固定资产盘点方案1目的2盘点范围3盘点工作分工：项目、总部、总裁办/审计部门4盘点时间安排：初盘、数据核对、抽盘5盘点前准备：5.1固定资产初始台账确定：盘点前，各项目资产管理员必须提前整理好资产，并按最终提交的资产卡片台账作为原始盘点初始台账《
固定资产盘点方案V2 本文内容：
固定资产盘点方案
编号：
版本号：1.0
页码：第
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固定资产盘点方案
1
目的
2
盘点范围
3
盘点工作分工：项目、总部、总裁办/审计部门
4
盘点时间安排：初盘、数据核对、抽盘
5
盘点前准备：
5.1
固定资产初始台账确定：盘点前，各项目资产管理员必须提前整理好资产，并按最终提交的资产卡片台账作为原始盘点初始台账《固定资产盘查明细表》；
5.2
盘点工具表单制定：（企业管理部）
5.3
盘点通知起草发布：通知各资产人员在盘点期间减少资产的调拨操作及其他事项的通知（企业管理部）
5.4
盘点培训：培训时间、培训内容、培训安排、参与人员等（企业管理部）
6
盘点中操作指引及要求：
6.1
盘点过程操作指引：以《固定资产盘查明细表》为依据对整个集团的固定资产进行核对盘点；
6.2
账内固定资产盘点：
6.2.1
固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及品牌、名称、规格型号、存放地点、使用部门、开始使用日期、计量单位、数量、原值等；
6.2.2
对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。
6.3
账外固定资产盘点：
6.3.1
对帐外固定资产，项目资产管理员通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定为账外固定资产，除了解基本信息后还需重点查明：未入账原因、固定资产的来源、价值状况；
6.3.2
及时贴上“已盘资产条码标签”；
6.3.3
在《固定资产盘查明细表》基础上，补登固定资产卡片，并在编写《清查固定资产盘点表》时对盘盈的固定资产进行补充说明。
6.4
盘点中管理要求：仓库进行盘点过程中，尽量少进行新增、变动、调拨，若需要新增、变动、调拨，则先用手工单据先做处理，固定资产系统上线后再补录入系统。
7
盘点后工作流程及注意事项：
7.1
项目资产管理员根据盘点情况编写《清查固定资产盘点表》，与《固定资产盘查明细表》进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明，必须在盘点后1天内编写完成并提交给总部资产管理员；
7.2
总部资产管理员对《清查固定资产盘点表》进行复核，复核无误后1天内呈交给资产统筹部；
7.3
资产统筹部汇总整理各专业线《清查固定资产盘点表》，并编写《固定资产盘点报告》上报相关资产领导；
7.4
盘点台账核对调整；
7.5
盘盈资产补录卡片原始数据：项目资产管理员根据《清查固定资产盘点表》数据完善《原始卡片收集表》；
7.6
签字确认移交总裁办企业管理部：各专业线的《原始卡片收集表》工作需在盘点结束之日起10个工作日内完成，各项目资产管理员以及总部管理需把签字确认的《原始卡片收集表》提交给资产统筹管理部门；
7.7
抽盘并对抽盘结果实行奖惩操作：资产统筹管理部门需在5个工作日内组织项目部、审计和财务完成对《原始卡片收集表》的核对工作，核实无误后交由用友方导入系统并提交给资产统筹管理部再次进行核对；
7.8
盘点最终数据报总裁审批；
7.9
用友导入系统：固定资产系统上线后，各项目资产管理员补录盘点之日起至系统上线期间所发生的新增，变动，调拨，减值业务；
8
奖惩措施
9
盘点工作支持体系：各项目资产管理员在整理过程中遇到包括业务层、操作层面问题，首先向总部资产管理员咨询，若总部资产管理员无法解决，再由总部资产管理员报告给资产统筹管理部门解决
附：盘点工作计划
序号
任务
工期
输入
开始时间
结束时间
输出
负责人
1
盘点前的培训
2
Days
《培训PPT》
2014-9-22
2014-9-23
培训签到表
吴珍珍，揭小素
2
盘点启动会
1
Day
《盘点启动会》PPT
待定
待定
会议纪要、盘点通知
资产统筹部门
3
固定资产原始卡片整理，编写《固定资产盘查明细表》
10
Days
《原始卡片收集表》
2014-9-22
2014-10-8
《固定资产盘查明细表》
资产统筹部门
4
资产盘点（待启动会确定），项目资产管理员提交盘点报告
3
Days
《固定资产盘查明细表》
2014-10-9
2014-10-13
《清查固定资产盘点表》
资产统筹部门
5
总部资产管理部核查、完善、提交
1
Day
《清查固定资产盘点表》
2014-10-14
2014-10-14
《固定资产盘点报告》；
资产统筹部门
6
各专业线资产管理员编写《原始卡片收集》
10
Days
《清查固定资产盘点表》
2014-10-15
2014-10-28
《原始卡片收集》
资产统筹部门
7
项目部组织财务，审计就《清查固定资产盘点》进行复盘；
5
Days
《原始卡片收集》
2014-10-29
2014-11-4
《原始卡片收集-复盘》
资产统筹部门
8
资产统筹部门汇总整理、核对、提交给用友
3
Days
《原始卡片收集-复盘》
2014-11-5
2014-11-7
《原始卡片收集-汇总》
资产统筹部门
9
用友导入系统
3
Days
《原始卡片收集-汇总》
2014-11-10
2014-11-12
《原始卡片》
用友公司
10
用友导入后再导出数据提交给资产统筹部门核对
2
Days
2014-11-13
2014-11-14
用友公司
11
资产统筹部门下发给各资产部进行核对
2
Day
2014-11-17
2014-11-18
资产统筹部门
12
核对无误后，资产统筹部门对初始资产台帐确认，然后正式开始使用系统
1
Day
2014-11-19
2014-11-19
生成固定资产卡片
资产统筹部门/用友公司
附：盘点工作流程图
项目资产管理员
总部资产管理员
资产统筹部
项目部
总裁
根据盘点清苦编写《清查固定资产盘点表》
开始
编写《固定资产盘查明细表》
完善《原始卡片收集》
核对
固定资产系统上线
核对
导入NC系统
核对
复盘
结束
审批
总裁办企业管理部/用友公司
篇2：固定资产变更管理规定
固定资产变更管理规定 本文关键词：管理规定，固定资产，变更
固定资产变更管理规定 本文简介：金帝集团有限公司密级聊城金帝集团企业标准GEN-1220-2012固定资产变更管理规定2012-12－20发布2010-12-20实施聊城金帝集团发布GEN-1220-2012前言本标准为聊城金帝集团管理标准，为首次发布。本标准依据集团管理要求，特制订本集团《固定资产变更管理规定》。本标准由聊城金帝
固定资产变更管理规定 本文内容：
金帝集团有限公司
密级
聊城金帝集团企业标准
GEN-1220-2012
固定资产变更管理规定
2012-12－20发布2010-12-20
实施
聊城金帝集团
发
布
GEN-1220-2012
前
言
本标准为聊城金帝集团管理标准，为首次发布。
本标准依据集团管理要求，特制订本集团《固定资产变更管理规定》。
本标准由聊城金帝集团设备部提出。
本标准起草部门：聊城金帝集团生产中心设备部。
本标准主要起草人：
田保勤
杨绘波
固
定
资
产
管
理
规
定
1
目的和范围
1.1
为了规范固定资产管理工作，落实管理责任制，保证固定资产的完整性、完好性，特制定本规定。
1.2
本规定适用于公司建筑物、运输工具、机械、机器、工器具等固定资产的管理。
2
定义
2.1
固定资产：能够独立完成一项工艺过程或单独具有某项作业功能，而无需附属于其它设备及设施，且价值在两千元以上，使用年限在一年以上的建筑物、运输工具、机械、机器、工器具等，满足以上要求的都为固定资产。
2.2
闲置资产：因生产或技术原因，连续停用一年以上，并办理闲置手续获得批准的资产。
2.3
内部调拨：指固定资产在公司内不同的车间、使用地点之间的变化。
2.4
外部调拨：指公司固定资产向集团内关联公司的移动。
2.5
不良资产：闲置一年以上，或符合报废条件的资产。
3
管理职责
3.1
设备部
3.1.1
负责固定资产的管理工作，指导、检查、监督固定资产的使用与管理，保证资产的完整性、完好性；
3.1.2
制定固定资产的管理制度；
3.1.3
负责新增固定资产的接收、登记，建立固定资产台帐；
3.1.4
负责固定资产的季度清查；
3.1.5
负责办理固定资产的异动、报废清理等相关手续；
3.1.6
协同财务中心门对清查后的固定资产台帐进行调整；
3.2
财务中心
3.2.1
作为公司固定资产的监管部门，对公司固定资产的完整性负责；
3.2.2
负责固定资产的财务核算、登帐，每年与资产管理部门核对帐目；
3.2.3
负责固定资产明细帐的帐务处理；
3.2.4
会同设备部组织固定资产清查。
3.2.5
组织固定资产年度清查，对固定资产的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况会同设备部向公司管理层提出报告；
3.3
使用部门
3.3.1
对所属固定资产的完整性、完好性负责；
3.3.2
负责所属固定资产的使用、日常管理和维护（其中企管中心负责网络、电脑、电话类；总经办负责小型车辆类资产），保证固定资产的正常使用和运行。
3.3.3
建立健全固定资产的管理规定和岗位责任制；
3.3.4
建立固定资产台帐，负责资产的挂牌；
3.3.4
资产发生异动及时以书面形式报告资产管理部门，并配合资产管理部门办理固定资产的异动、报废清理等相关手续；
3.3.5
对需集中存放的闲置资产，资产使用部门列出清单报企管中心备案；
3.3.6
做好所属资产的维护保养工作，并对报废未处理的资产妥善保管；
3.3.7
负责对固定资产季度清查，并做出资产清查报告提交设备部；
3.3.8
参加固定资产年度清查工作。
3.4
企管中心
3.4.1
负责接收集中存放的闲置资产，并做好闲置资产台帐；
3.4.2
负责对集中存放闲置资产的管理，并以书面报表反馈信息给设备部。
4
工作要求
固定资产的管理分为在用、新增、闲置、异动、报废、清查和档案资料管理。
4.1
在用固定资产的管理
4.1.1
设备部与企管中心负责指导、监督、检查资产使用部门对资产的使用与管理；
4.1.2
各使用单位及责任部门对在用的固定资产按《设备日常维护保养管理规定》进行日常维护保养；
4.1.3
建立资产三级台帐（集团、分公司、车间），资产使用部门做好资产标识工作；
4.1.4
各使用单位每季度对所属管理范围内的固定资产进行清查，形成清查报告提交设备部，由设备部、企管中心、财务中心对清查结果进行抽查；
4.2
新增固定资产的管理
4.2.1
新增固定资产按《资本性支出管理规定》进行实施购置；
4.2.2
固定资产购置新增后，由资产移交部门（采购部）填写《固定资产验收移交单》一式三份，设备部、财务中心、资产使用部门共同签字确认后，正式列为固定资产，三级台帐部门分别进行登记建帐。
4.2.3
对列入固定资产管理的资产，资产使用部门应妥善保管，正确使用，精心维护。
4.3
固定资产的调拨管理
4.3.1
固定资产的调拨可分为内部调拨和外部调拨两种形式。
4.3.2
固定资产内部调拨由设备部负责组织执行。
4.3.2.1
由于生产需要固定资产在公司内迁移时，由提出部门填写《固定资产迁移申请单》，分别由移出部门、移入部门签署意见，财务中心经理、设备部经理确认、报主管副总经理批准同意后方可迁移。
4.3.2.2
批准后的《固定资产迁移申请单》一式四份，移出部门、移入部门、设备部、财务中心作为调帐凭证。
4.3.3
固定资产外部调拨，调入单位填写《固定资产调拨单》，经调入部门、调出部门确认，设备部、财务中心经理审核，主管副总经理、总经理审批后，方可调拨。
4.4
闲置固定资产的管理
4.4.1
闲置固定资产由资产使用部门提出申请，设备部组织相关部门论证，并填写《设备闲置（封存）申请单》，报送财务总监、主管副总经理、、总经理批准。
4.4.3
闲置资产可分为原地存放、异地封存两种形式。
4.4.4.1
闲置资产原地存放时，将资产清单以防水密封的形式、牢靠地放置在封存包装内，一份留设备部存档，另一份送财务中心作为资产调整凭证；
4.4.4.2
闲置资产异地封存时，以木箱或其它材料进行稳妥的包装并把资产清单放置在封存包装内，指定地点存放；
4.4.5
闲置资产封存时，应采取防尘、防锈蚀、防潮措施进行适当维护；
4.4.6
原地存放的闲置资产由原所属部门负责看护，异地封存的闲置资产由企管中心负责看护；
4.4.7
闲置资产需要启用时，需用部门持原《申报闲置报告单》申报启用理由，经设备部经理签署意见，报财务总监，主管副总经理、总经理批准。
4.5
固定资产的报废
4.5.1
报废的依据
4.5.1.1
设备类报废
a)使用寿命到期，折旧费已提完，无再使用价值和修复价值的设备。
b)状况恶劣，损伤严重，无法修复或修复费用超过设备原值60％的设备。
c)技术特性陈旧落后，结构先天不足，经一般性技术改造仍不能满足生产工艺要求的设备。
d)因产品换型、工艺变更淘汰，不宜改造利用的设备。
e)政府或上级主管部门规定限制使用或禁止使用的机电产品。
f)因影响环保安全，继续使用将会污染环境，引发人身安全事故与危害健康，继续修复改造不经济的设备。
4.5.1.2
房屋及建筑物报废
a)超过规定使用年限、长期废置不用、存在安全隐患，或其它原因且无使用价值的房屋及建筑物。
b)因扩建或改造工程需要拆除的房屋及建筑物。
c)由于政府部门规划或要求需要拆除的房屋及建筑物。
4.5.2
符合以上报废条件，由资产使用部门提出书面申请报告，设备部组织生产、技术等相关部门进行论证，并提交论证结论；涉及国家相关规定的，按国家规定执行。
4.5.3
依据论证结论，设备部填写《固定资产报废申请单》，由设备部经理签署意见，报经财务总监、副总经理、总经理批准。
4.5.4
财务中心、设备部、资产申请部门依据批准后的《固定资产报废审批表》核减固定资产。
4.6
固定资产的盘点
4.6.1
每年定期进行固定资产盘点。
4.6.2
采取财务中心组织、使用部门、设备部同时实地盘点、逐项核实的方法。
4.6.3
盘点人员做好各项盘点记录，认真核对每项资产，准确、详细的填写盘点表，将清查中产生疑议的资产进行详细记录，由财务中心经理会同相关部门经理到现场进行核实确认。
4.6.4
固定资产的盘盈、盘亏处理
4.6.4.1
由各盘点小组出具盘点结果交财务中心汇总，由财务中心提交《固定资产盘盈报告表》、《固定资产盘亏报告表》报告，报财务总监、主管副总经理批示、总经理批准。
4.6.4.2
财务中心、设备部及固定资产盘盈、盘亏所在部门依据确认批准后的《固定资产盘盈报告表》、《固定资产盘亏报告表》，财务中心进行帐务处理，设备部、资产使用部门进行资产台帐调整。
4.6.5
不良资产的处理
根据盘点结果，财务中心门会同设备部提交不良资产专题报告。
4.7
固定资产的档案资料管理
4.7.1
资产移交部门向设备部提供资产转固清单、资产项目明细帐。
4.7.2
资产移交部门负责每一项目技术资料、图纸的完整性，并交档案室存档，
5
考核
如违反上述规定，由企管中心根据具体情况做出处罚决定！
6
相关记录
《固定资产设备调拨单》
《固定资产迁移申请单》
《设备封存（启用）申请表》
《固定资产报废申请单》
《固定资产报废申请表》《固定资产台帐》
7
相关文件
《设备日常维护保养管理规定》
《资本性支出管理规定》
固定资产设备调拨单*年*月*日
编号：GEN—
调入单位
调出单位
资产名称
制造厂家
规格型号
已用年限
原值
净值
附属费用
其它
设备状态：
调入原因：
调出原因：
随机附件、资料：
调入单位意见
调出单位意见
设备部经理
财务中心经理
主管副总经理
固定资产迁移申请单*年*月*日
编号：GEN—
调出部门
调入部门
使用日期
设备编号
型
号
原值
设备名称
制造单位
已提折旧
移动原因：
附属设备：
资产状态：
设备部鉴定人：
调出部门
调入部门
设备员
会计
设备部经理
财务中心经理
主管副总
总经理
设备闲置封存/启用申请单*年*月*日
编号：GEN—
设备编号
设备名称
型号规格
用
途
上次修理类别及日期
封存地点
封存/启用开始时间：
申请闲置封存/启用理由：
随机附件：
提出部门负责人：
经办人：
设备部/财务中心意见：
鉴定负责人：
设备部经理
财务中心经理
生产总监
主管副总经理
固定资产报废申请表*年*月*日
申请编号：GEB-
资产编号
资产名称
规格型号
制造厂家
已使用年限
使用部门
折旧年限
资产原值
已提折旧
资产净值
预计残值
净残值
报废原因：
使用部门负责人：
经办人：
资产管理部门报废及处理意见：
鉴定人：
设备部经理
财务中心经理
财务总监
生产总监
主管副总经理
公司总经理
固定资产卡片
使用部门：
登记：*年*月*日
设备名称
型号及规格
型号规格
设备编号
公称能力
制造厂家
实际能力
制造国家
到厂日期*年*月*日
改造记录
改造日期
改造部位
改造效果
改造费用
制造日期*年*月*日
使用日期
安装地点
车间
工段
设备原值
移动记录
移动日期
（出）车间
班组
（入）车间
班组
设备净值
使用年限
其它变
动记录
变动日期
变动原因
年折旧率
附机附件名称
定修记录
名称
型号规格
制造厂
单位
数量
金额
修理
日期
主要维修内容
完好
状况
费用
备注
说明：卡片分正反两面，虚线以上为正面，虚线以下为背面
固定资产标识的标牌形式可参照下图制作：
聊城金帝集团有限公司
固定资产
设备名称：
资产编号：
TPM编号：
使用日期：
2、生产用设备、房屋应使用金属标牌。
尺寸要求：长100mm，宽50mm，厚度为0.8mm。标牌加1.5mm白色边框。
字体要求：固定资产采用二号宋体字，其它字体采用四号宋体字。
颜色要求：字体采用白色，底色采用古蓝色
GEB1126-2012
固定资产出售申请表
申请单位：
申请书编号：
资产编号
资产名称
规格型号
制造厂家
已使用年限
使用部门
折旧年限
资产原值
已提折旧
资产净值
出售金额
净残值
出售原因：
提出部门负责人：
经办人：
设备部鉴定意见：
设备部负责人：
鉴定人：
财务中心意见：
财务中心负责人：
资产管理负责人：
主管副总经理
公司总经理
聊城金帝集团
发布
篇3：固定资产原材料的盘盈和盘亏
固定资产原材料的盘盈和盘亏 本文关键词：固定资产，原材料，盘盈
固定资产原材料的盘盈和盘亏 本文简介：原材料的记账过程中,盘亏的原材料：分录是：盘亏或损毁时：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）经批准处理：（1）如果管理不善或收发错误造成的：借：管理费用贷：待处理财产损溢（2）如果是灾害等非常原因造成的：借：营业外支出贷：待处理财产损溢盘盈的存货：存货的盘盈冲减管理费用。
固定资产原材料的盘盈和盘亏 本文内容：
原材料的记账过程中,盘亏的原材料：
分录是：
盘亏或损毁时：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
经批准处理：
（1）如果管理不善或收发错误造成的：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
（2）如果是灾害等非常原因造成的：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
盘盈的存货：
存货的盘盈冲减管理费用。这个是由于管理存在问题，从根本上来说你的存货多了，是别人多给你了或者你少发了或者余料的节约，按照对价的道理你应该再支付给对方价款或者给对方退回价款，但是没有那么做，就作为管理成本的冲减（就是说管理人员给公司带来了某种好处吧）。而余料的节约也是管理良好的体现。
存货的盘亏分两种情况处理：
1、正常损耗计入管理费用，道理同上面。
2、非正常损失计入营业外支出，这个是由于某种不可抗力、偶发的事件造成的，这个事件并不是生产经营活动中正常发生的，与生产经营活动无关。所以计入营业外支出。
盘盈原材料要冲减管理费用，因为一般情况下，盘盈是由于企业收发存失误等原因造成的，属于管理上的失误，所以应当冲减管理费用。
固定资产，原材料的盘盈和盘亏
参考资料：
对于固定资产：
（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
[注解]盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
[例题·计算分析题]某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100
000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%.
要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。
[答案]按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：
①借：固定资产
70
000
贷：以前年度损益调整
70
000
②借：以前年度损益调整
23
100
贷：应交税费——应交所得税
23
100
③借：以前年度损益调整
46
900
贷：盈余公积
4
690
利润分配——未分配利润
42
210
（2）盘亏固定资产：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（固定资产的账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（固定资产原价）
按管理权限报经批准后处理时：
借：其他应收款
（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）
营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
[识记要点]
①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；
②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。
③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。
3.存货
（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。
[例题·计算分析题]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%.
批准处理前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400
贷：原材料
20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
批准处理后：
借：原材料
800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
800
借：其他应收款
11600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
11600
借：营业外支出
11000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
11000