课程代码：00159
一、单项选择题
1．按照我议会计准则规定，外币应付账款因为汇率变动所形成的汇兑差额应记入（A）
A．财务费用B．库存商品C．投资利润D．主营业务收入
2．采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下述项目中应按现行汇率折算的是（C）
A．存货B．无形资产C．预收账款D．实收资本
3．两家或两家以上的企业联合组建一个新的企业，用新企业的股份交换原先各企业的股份，这一合并依照法律方式分类属于（A）
A．新设合并B．吸收合并C．控股合并D．混和合并
4．下述各项中，不属于同一控制下企业合并表外披露内容的是（C）
A．同一控制下企业合并的判定根据
C．被合并方上一会计年度资产负债表日以及合并日的公允价值
D．被合并方自合并当期期初至合并日的收入、净收益和现金流量等情况
5．编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净利润视为一项费用，这一处理彰显的合并理论是（B）
A．实体理论B．母公司理论C．子公司理论D．所有权理论
6．下述各项中，不属于合并财务报表编制原则的是（C）
A．一体性原则B．真实性原则
C．汇总性原则D．以某些财务报表为基础
7．假若乙公司是甲公司同一控制下的非全资子公司，则下述各项影响合并财务报表中少数股东权益数额的是（C）
A．乙公司的回款新政B．甲公司实现的净收益
C．乙公司所有者权益的帐面价值D．甲公司所有者权益的帐面价值
8．下述财务报表项目中，按权益法调整对子公司常年股权投资时涉及的是（B）
A．财务费用B．投资利润C．营业收入D。实收资本
9．下述各项中，须要在合并工作底稿中进行现金流量抵销的是（B）
A．子公司向母公司垫款商品
B．母公司以现金向子公司注资
C．子公司向少数股东分派现金股利
D．母公司向子公司的少数股东转让子公司股票收到现金
10．母公司将内部交易产生的财务部门使用的固定资产当期多摊销摊销抵销，在借记“固定资产——累计摊销”项目的同时，贷记的项目是（B）
A．“营业收入”B．“管理费用”C．“营业成本”D．“财务费用”
11．将下期内部预收账款摊销的坏帐打算抵销时，在借记“应收账款——坏账打算”项目的同时，贷记的项目是（D）
A．“应付账款”B．“管理费用”
C．“资产坏账损失”D．“未分配收益——年初”
12．按照我议会计准则规定，下述有关衍生金融工具报表列示的说法中，正确的是（C）
A．“衍生金融资产”项目应按照“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”
帐户的期终贷方余额合计数直接填列
B．“衍生金融负债”项目应按照“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”
帐户的期终借方余额合计数直接填列
C．衍生金融工具形成的损益，须要在收益表上单列“投资利润”、“套期损益”
和“公允价值变动损益”项目反映
D．作为某金融负债担保物的金融资产，在企业具有抵销已确认金额的法定权力时，
应该与被担保的金融负债抵销后以净额列示
13．下述各项中，不记入最低租赁收款额的是（A）
A．或有房租B．承租人支付的房租
C．由承租人担保的资产余值D．由独立的担保公司担保的资产余值
14．甲公司以经营租赁形式租入一台设备，租约两年，第一年年初预收房租400000元，第一年年底支付房租200000元，第二年年底支付房租200000元，第七年年底支付房租100000元。则甲公司第一年应确认的房租费用为（B）
A．200000元B．300000元C．400000元D．600000元
15．售后租回融资租赁业务中，租赁资产售价与其帐面价值的差额应（C）
A．直接记入营业外收入
B．直接记入其他业务收入
C．给以递延，并根据该租赁资产的摊销进度平摊作为摊销费用的调整
D．给以递延，并根据与平摊未确认融资费用相一致的方式作为财务费用的调整
16．下述各项中，在估算当期应纳税所得额时容许税后交纳的是（D）
A．企业所得税税金B．资本化的欠款费用
C．非公益性捐款总额D．企业按税法规定估算的固定资产摊销
17．某企业2016年应交所得税300亿元，当初递延所得税资产降低35亿元，递延所得税负债降低25亿元，则2016年所得税金用为（D）
A．240亿元B．300亿元C．310亿元D．360亿元
18．下述各项中，属于上市公司临时报告内容的是（D）
A．公司发生无法偿还到期债权的毁约情况
B．公司的监事、监事或则总监人员发生变动
C．任一股东所持有公司股份被依法限制表决权
D．公司经营方针和生产经营外部条件发生重大变化
19．下述关于次要报告方式下分部会计信息披露的说法中，正确的是（A）
A．分部信息次要报告方式披露的内容应根据其主要报告方式是业务分部还是地区
分部确定
B．分部资产占所有地分辨部资产总值5％以上的地分辨部，以资产所在地为基础披
露分部资产总值
C．分部信息的主要报告方式是业务分部的，应该在次要报告中披露占企业对外交
易收入总量5％以上的地分辨部
D．分部信息的主要报告方式是地分辨部的，无需在次要报告中披露占所有业务分
部资产总值10％或则以上的业务分部
20．破产企业在破产债务偿还中，偿还次序排在第一的是（B）
A．缴纳的税金B．欠付员工的薪资
C．欠付供货商的款项D．欠交的物管管理费
二、多项选择题
21．按照我议会计准则规定，下述关于境外经营财务报表折算的说法中，正确的有（ABCD）
A．收益表中的收入和费用项目可采用交易发生日的即期汇率折算
B．资产负债表中的“实收资本’项目应采用发生时的即期汇率折算
C．外币财务报表折算差额应在资产负债表中的所有者权益项目下述示
D．资产负债表中的资产与负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算
E．资产负债表中的“未分配收益”项目可采用资产负债表日的即期汇率折算
22．下述各项中，属于合并方确定合并日条件的有（BCDE）
A．合并方早已支付了30％的订购价款
B．参与合并各方早已申领了相关资产的划转手续
C．企业合并合同已获股东会议等内部权利机构的批准
D．合并方早已控制了被合并方的财务和经营新政并享有相应的利益及承当风险
E．须要经过国家有关部门实质性审批的企业合并事项已取得政府相关部门的批准
23．下述各项中，影响合并资产负债表中“长期股权投资”项目金额的有（DE）
A．子公司提取的盈余公积
B．母公司挣资产的公允价值
C．母公司分派的现金股利数额
D．母公司某些资产负债表中的常年股权投资
E．子公司某些资产负债表中的常年股权投资
24．下述各项中，会形成应纳税暂时性差别的有（DE）
A．摊销存货跌价打算
B．预提产品售后质保费用
C．会计摊销的残值额小于税法规定的残值额
D．会计估算的无形资产折旧额大于税法规定的折旧额
E．当初取得的交易性金融资预产期末公允价值低于其帐面价值
25．下述各项中，属于清算会计核算原则的有（ABDE）
A．合法性原则B．现行成本原则
C．权责发生制原则D．收付实现制原则
E．界定清算费用与非清算费用原则
三、简答题
26．哪些是外币折算?哪些是外币兑换?二者有何区别?
答：(1)外币折算是将在收支过程中实际使用的外币折算为等值的编报货币。
(2)外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的经济业务。
(3)二者的区别：外币折算只是改变货币叙述，即以一种货币计量单位重新叙述为另一种货币计量单位，并不改变计量资产或负债的固有价值：而外币兑换则是不同货币之间的实际交换，要进行实际发生交易的记录。
27．阐述中止现金流量套期会计核算的条件。
答：(1)套期工具已到期、被转让、合同中止或已行使的，应中止核算。
(2)该套期不再满足进行套期保值准则规定的套期会计核算的条件的，应中止核算。
(3)预期交易预计不会发生的，应中止核算。
(4)企业撤消了对套期关系指定的，应中止核算。
四、分析题
28．甲公司是一家从事电子设备生产和销售的民营上市公司，张越拥有甲公司51％有表决权股份并兼任监事长；张越的女儿在乙公司拥有30％有表决权股份并兼任总总监：丙公司是甲公司的主要供应商，为甲公司供应70％以上的原材料；丁交行是甲公司的开户建行和主要房贷提供者。为扩大经营范围和规模，2016年3月25日，甲公司取得戊公司60％的有表决权股份；2016年5月8日，甲公司与己公司共同出资筹建庚公司，甲公司、己公司各拥有庚公司50％的有表决权股份。
要求：剖析判定下述主体中什么与甲公司存在关联方关系，并简略说明理由。
(1)张越；(2)乙公司：(3)丙公司；(4)丁建行：(5)戊公司：(6)庚公司。
答：(1)张越与甲公司存在关联方关系。
按照我议会计准则规定，企业的主要投资者个人与该企业存在关联方关系。
(2)乙公司与甲公司存在关联方关系。
按照我议会计准则规定，与企业主要投资者个人关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业，与该企业存在关联方关系。
(3)戊公司与甲公司存在关联方关系。
按照我议会计准则规定，企业的子公司与该企业存在关联方关系。
(4)庚公司与甲公司存在关联方关系。
按照我议会计准则规定，企业的合营企业与该企业存在关联方关系。
五、核算题
29．甲公司以人民币为记帐本位币。2016年12月2日从乙公司赊购一批价值为10000卢布的商品，己代办入库手续，当天即期汇率为1欧元=6．67元人民币。按照协议约定，甲公司应于2017年1月18日结清仓款。假定不考虑相关税金，2016年12月31日的即期汇率为1欧元=6．94元人民币，2017年1月18日的即期汇率为1欧元=6．97元人民币。
要求：(1)根据单项交易观，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录；
(2)根据两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。
解：(1)根据单项交易观
交易发生日
借：库存商品66700
贷：应付账款一一乙公司(港元)($10000×6．67)66700
资产负债表日
借：库存商品2700
贷：应付账款——乙公司2700
交易结算日
借：库存商品300
贷：应付账款一一乙公司300
借：应付账款一一乙公司(港元)($10000×6．97)69700
贷：建行存款一一欧元($10000×6．97)69700
或：
借：库存商品300
应付账款一一乙公司(卢布)($10000×6．94)69400
贷建行存款卢布（$10000×6.97）69700
(2)根据两项交易观的当期确认法
交易发生日
借：库存商品66700
贷：应付账款一一乙公司(港元)($10000×6．67)66700
资产负债表日
借：财务费用2700
贷：应付账款一一乙公司2700
交易结算日
借：财务费用300
贷：应付账款一一乙公司300
借：应付账款一一乙公司(美金)($10000×6．97)69700
贷：建行存款一一欧元($10000×6．97)69700
或：
借：财务费用300
应付账款一一乙公司(港元)($10000×6．94)69400
贷：建行存款卢布（$10000×6.97）69700
30．长城集团持有甲公司80％的股份，持有乙公司100％的股份。2016年7月1日，甲公司发行股票5000000股吸收合并乙公司，该股票每股面值1元，发行价钱4元。
另以工行存款支付审计费用等与合并直接相关的费用300000元，以及发行股票的手续费200000元。甲公司和乙公司2016年6月30日的资产负债表数据如下表所示：
资产负债表
2016年6月30日单位：元
报表项目
甲公司帐面价值
乙公司帐面价值
乙公司公允价值
货币资金
12000000
1200000
1200000
交易性金融资产
5000000
800000
800000
预收账款
3000000
2000000
2000000
存货
4000000
3000000
4000000
固定资产
16000000
4000000
6000000
资产总计
40000000
11000000
14000000
短期欠款
6000000
2400000
2400000
应付转债
10000000
1600000
1600000
股本
18000000
4000000
资本公积
3200000
2000000
盈余公积
2000000
700000
未分配收益
800000
300000
负债与所有者权益合计
40000000
11000000
要求：(1)编制甲公司合并乙公司及支付发行股票手续费的会计分录；
(2)编制甲公司支付合并直接费用的会计分录；
(3)编制甲公司冲销乙公司合并前存留利润的会计分录。
解：(1)
借：货币资金1200000
交易性金融资产800000
预收账款2000000
存货3000000
固定资产4000000
贷：短期欠款2400000
应付转债1600000
股本5000000
资本公积2000000
借：资本公积200000
贷：建行存款200000
或：
借：货币资金1200000
交易性金融资产800000
预收账款2000000
存货3000000
固定资产4000000
贷：短期欠款2400000
应付转债1600000
股本5000000
资本公积1800000
建行存款200000
(2)借：管理费用300000
贷：建行存款300000
(3)借：资本公积1000000
贷：盈余公积700000
未分配收益300000
31．2016年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得乙公司80％的股权，该无形资产的帐面原价1100000元，累计折旧100000元，其公允价值与帐面价值相同。甲、乙公司在合并前无关联方关系。合并日乙公司可分辨净资产公允价值与帐面价值均为860000元，其中：股本600000元，资本公积100000元，盈余公积90000元，未分配收益70000元：2016年乙公司实现净收益200000元，按净收益的10％提取法定盈余公积，按净收益的40％向投资者分派现金股利。
要求：(1)编制2016年1月1日甲公司合并乙公司的会计分录；
(2)估算2016年12月31日乙公司可分辨净资产的公允价值；
(3)编制2016年年底甲公司投资利润与乙公司收益分配相抵销的抵销分录。
解：(1)借：常年股权投资1000000
累计折旧100000
贷：无形资产1100000
(2)2016年12月31日乙公司可分辨净资产的公允价值
=860000+200000—200000×40％=980000(元)
(3)借：投资利润160000
未分配收益一一年初70000
少数股东损益40000
贷：提取盈余公积20000
对所有者(或股东)的分配80000
未分配收益一一年底170000
32．甲公司拥有乙公司80％的股权，2015年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为200000元，售价为240000元(不考虑增值税)，货款已结算。截至2015年年底，乙公司所购上述商品中有70％已对外转让，期终该商品的可变现净值为70000元。2016年年底，乙公司所购上述商品的剩余部份尚未售出，该商品的可变现净值仍为70000元。2016年甲、乙公司之间未发生内部存货交易。
要求：(1)编制2015年甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；
(2)编制2016年甲公司与内部存货交易有关的抵销分录。
解：(1)借：营业收入240000
贷：营业成本240000
借：营业成本12000
贷：存货12000
或一：
借：营业收入240000
贷：营业成本228000
存货12000
或二：
借：营业收入168000
贷：营业成本168000
借：营业收入72000
贷：营业成本60000
存货12000
乙公司应摊销的存货跌价打算=(240000×30％)一70000=2000(元)
从集团角度期终存货的帐面价值为60000元，未发生坏账。
甲公司应抵销的存货跌价打算=2000(元)
借：存货一一存货跌价打算2000
贷：资产坏账损失2000
(2)借：未分配收益一一年初12000
贷：存货12000
借：存货——存货跌价打算2000
贷：未分配收益一一年初2000
33．甲公司在某证券公司存入保证金并已开立交易帐户。2017年4月1日，甲公司通过该证券公司建仓证券合约一张，总价为8000元，数目为200吨，应付保证金50000元。4月30日，该证券合约总价下降至8150元，5月10日，甲公司根据总价8120元卖出平仓，收回缴纳保证金50000元。假设不考虑相关税金。
要求：(1)编制甲公司2017年4月1日有关会计分录；
(2)编制甲公司2017年4月30日有关会计分录：
(3)编制甲公司2017年5月10日有关会计分录。
解：(1)2017年4月1日
借：其他预收款50000
贷：存出保证金50000
(2)2017年4月30日
借：衍生工具一一证券合约30000
贷：公允价值变动损益(8150×200—8000×200)30000
(3)2017年5月10日
借：投资利润(8120×200—8150×200)6000
存出保证金24000
贷：衍生工具一一证券合约30000
借：公允价值变动损益30000
贷：投资利润30000
或：
借：公允价值变动损益6000
贷：衍生工具——期货合约6000
借：存出保证金24000
贷：衍生工具——期货合约24000
借：公允价值变动损益24000
贷：投资利润24000
借：存出保证金50000
贷：其他预收款50000
2018年10月高等教育自学考试《高级财务会计》试题
课程代码：00159
一、单项选择题
1．两项交易观下，外币销售业务按记帐本位币反映的销售收入数额取决于
A．结算日汇率B．交易发生日汇率
C．协议签署日汇率D．资产负债表日汇率
2．采用现行汇率法对外币财务报表进行折算时，按历史汇率折算的报表项目是
A．存货B．短期欠款
C．实收资本D．固定资产
3．同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并前后较长时间内受同一方或相同多方控制，这一时间一般为
A．3个月以上(含3个月)B．6个月以上(含6个月)
C．9个月以上(含9个月)D．12个月以上(含12个月)
4．下述子公司中，不列入母公司合并范围的是
A．规模较小的子公司
B．经营性质特殊的子公司
C．母公司所控制的结构化主体
D．母公司属于投资性主体，为其投资活动提供相应服务的子公司之外的子公司
5．下述各项中，主张采用比列合并法编制合并财务报表的合并理论是
A．实体理论B．所有权理论
C．母公司理论D．子公司理论
6．在估算下述项目的“合并数”时，须用工作底稿中的“合计数”加上“抵销分录”栏贷方发生额，除以“抵销分录”栏借方发生额的项目是
A．固定资产B．应付账款
C．营业收入D．资本公积
7．在合并财务报表编制中，将母公司常年股权投资从成本法调整为权益法的目的是
A．确定母公司收益分配新政
B．估算子公司可供分配收益
C．估算母公司可供分配收益
D．使常年股权投资帐面价值反映其在子公司权益的变动情况
8．下述各项中，不影响少数股东权益数额的是
A．少数股东对于公司的持股比列
B．母公司某些资产负债表中的股本
C．子公司某些资产负债表中的股本
D．子公司某些资产负债表中的盈余公积
9．将原先年度内部交易产生的固定资产包含的未实现内部销售收益给以抵销时，在贷记“固定资产”项目的同时，借记的项目是
A．“营业收入”B．“投资利润”
C．“其他业务收入”D．“未分配收益——年初”
10．下述有关内部存货交易的抵销中，影响本期合并收益表“营业收入”项目金额的是
A．下期摊销的存货跌价打算的抵销
B．本期摊销的存货跌价打算的抵销
C．本期内部交易产生存货本期全部未实现对外销售的抵销
D．下期内部交易产生存货本期全部未实现对外销售的抵销
11．下述关于衍生金融工具的叙述中，不正确的是
A．衍生金融工具一般采用公允价值计量
B．取得交易性衍生金融工具时应计入“套期工具”账户
C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值与投机套利
D．取得衍生金融工具发生的相关交易费用应该记入当期损益
12．套期保值会计中，被套期风险一般不包括
A．利率变动风险B．固定资产损毁风险
C．股票价位波动风险D．因毁约引起的信用风险
13．甲公司以经营租赁形式转租一台设备，租约两年，第一年年初预付房租80000元，第一年年底缴纳房租40000元，第二年年底缴纳房租40000元，第七年年底缴纳房租20000元。则甲公司第一年应确认的房租收入为
A．40000元B．60000元C．80000元D．12000075
14．下述各项中，不记入最低租赁付款额的是
A．履约成本B．承租人支付的房租
C．由承租人担保的资产余值D．由承租人关联方担保的资产余值
15．下述关于所得税会计的叙述中，不正确的是
A．可抵扣巨亏视同可抵扣暂时性差别
B．所得税的核算应采用资产负债表债权法
C．负债的帐面价值大于其计税基础会形成可抵扣暂时性差别
D．资产的帐面价值小于其计税基础会形成应纳税暂时性差别
16．下述各项中，在估算应纳税所得额时不准许税后交纳的是
A．污染环境的罚金总额
B．按税法规定估算的无形资产折旧费用
C．按国家规定为员工收取的基本养老保险费
D．不超过节度收益支出12％的公益性捐款总额
17．按照我议会计准则规定，下述关于中期财务报告的叙述中，正确的是
A．中期会计计量应该以本中期为基础
B．中期财务报告附注应披露分部报告的所有信息
C．中期采用的会计新政毋须与年度财务报告保持一致
D．中期财务报告附注应该以年初至本中期终为基础披露
18．在认定关联方关系时，下述属于上市公司关键管理人员的是
A．营销经理B．工会主席
C．财务经理D．董事会主席
19．下述各项中，属于破产清算会计核算前提的是
A．中止经营B．债权完全偿还
C．资产价值最大化D．股东财富最大化
20．清算会计的货币计量不包括
A．历史成本B．变现价值
C．现行成本D．成本与市价孰低
二、多项选择题
21．下述各项中，影响合并现金流量表“经营活动形成的现金流量净额”的有
A．子公司还清所欠联营企业款项
B．子公司向少数股东分派现金股利
C．母公司以工行存款向子公司订购存货
D．母公司向联营企业销售存货收到货款
E．母公司以工行存款订购子公司发行的转债
22．在套期保值会计中，下述可作为套期工具的有
A．金融期权B．远期协议
C．证券协议D．金融互换
E．企业自身的权益工具
23．下述关于租赁的叙述中，正确的有
A．租赁期是指租赁合同规定的不可撤消的租赁期间
B．租赁期开始日是会计上对租赁业务进行初始确认的日期
C．在租赁结束时，以经营租赁形式租入资产的所有权不发生转移
D．在租赁结束时，以融资租赁形式租入资产的所有权一定转移给承租人
E．租赁开始日是租赁双方确定租赁资产进帐价值以及界定租赁类型的基准日
24．下述各项中，帐面价值与计税基础会形成差别的有
A．存货B．货币资金
C．预收账款D．固定资产
E．交易性金融资产
25．按照我国上市公司信息披露的相关规定，下述各项中属于上市公司必须公开披露的信息有
A．公司竞购公告B．重大风波公告
C．季度财务报告D．半年度财务报告
E．年度财务报告
二、简答题
26．阐述外币交易会计中资产负债表日外币非货币性项目汇兑差额的处理原则。
27．阐述衍生金融工具的概念及特点。
四、分析题
28．永峰公司是一家生产家用家电的企业，其总部设在广州，产品遍及全省各地，在上海、天津、上海、重庆等地设有分公司。假设各分公司之间没有内部交易，其营业收入均为对外交易所取得。2017年各分公司有关财务数据如下表所示。
2017年各分公司有关财务数据表单位：亿元
项目
上海
上海
广州
上海
合计
营业收入
11000
2000
9000
1000
23000
资产
28000
5300
15000
2700
51000
要求：(1)根据营业收入重要性标准，剖析判定上述什么地区属于报告分部；
(2)根据资产重要性标准，剖析判定上述什么地区属于报告分部；
(3)综合上述两项标准，强调什么地区最终应确定为永峰公司的报告分部。
(上述对报告分部的剖析判定，必须列示估算过程，估算结果保留小数点后两位)
五、核算题
29．甲公司2017年年初递延所得税资产余额为200000元、递延所得税负债余额为100000元，当初应交所得税为950000元。2017年年底甲公司资产负债表中有关资产、负债的帐面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差别。甲公司所得税税率为25％。
帐面价值、计税基础及暂时性差别估算表单位：元
项目
帐面价值
计税基础
暂时性差别
无形资产
2800000
2000000
800000
预计负债
1400000
1400000
要求：(1)确定上述资产、负债形成的暂时性差别类型；
(2)估算2017年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；
(3)估算2017年所得税金用并编制与所得税相关的会计分录。
30．甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司，2017年7月1日，甲公司以一项固定资产和建行存款200000元作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当天取得乙公司全部净资产。甲公司作为合并对价的固定资产原价700000元，累计摊销360000元，公允价值400000元。假设甲公司与乙公司在合并前采用的会计新政相同，合并过程未发生其他相关费用。合并前甲公司、乙公司资产和负债的帐面价值如下表所示：
资产负债表(简表)
2017年6月30日单位：元
项目
甲公司
乙公司
建行存款
410000
50000
原材料
620000
20000
预收账款
600000
410000
固定资产
2150000
350000
资产总计
3780000
830000
短期欠款
200000
220000
应付账款
400000
60000
负债合计
600000
280000
股本
l800000
250000
资本公积(股本折价)
500000
150000
盈余公积
400000
50000
未分配收益
480000
100000
所有者权益合计
3180000
550000
负债和所有者权益合计
3780000
830000
要求：(1)判定该项合并中出售非货币性资产是否产生资产处置损益；
(2)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录：
(3)编制摊销乙公司在合并近日实现存留利润的会计分录；
(4)估算合并后的资产总值。
31．甲公司与乙公司无任何关联关系。2017年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司100％的股权，该无形资产的帐面原价880000元，累计折旧20000元，公允价值930000元。合并日乙公司可分辨挣资产帐面价值850000元，其中：股本600000元，资本公积50000元，盈余公积130000元，未分配收益70000元；可分辨挣资产公允价值900000元。乙公司除某项尚可使用期限为5年、账面价值150000元、公允价值200000元的管理用固定资产外，其他资产、负债的帐面价值与公允价值相等。2017年乙公司实现净收益400000元，按净收益的10％提取法定盈余公积，按净收益的50％向投资者分派现金股利。假定固定资产采用期限平均法摊销摊销，不考虑所得税的影响。
要求：(1)编制甲公司2017年1月1日控股合并的会计分录；
(2)估算合并工作底稿中乙公司2017年以公允价值为基础的净收益；
(3)估算合并工作底稿中乙公司2017年12月31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”及“未分配收益”项目的金额。
32．甲公司拥有乙公司60％的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：
(1)2016年11月15日，甲公司向乙公司垫款一批价值500000元的商品，截至2016年年底该项预收账款仍未收回。甲公司按预收账款余额的10％摊销坏帐打算。
(2)2016年甲公司某些资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为0，年底余额为1000000元；乙公司某些资产负债表中“应收账款”项目的年底余额为800000元。
(3)2017年4月15日，甲公司收回乙公司上年所欠款项200000元，12月18日，甲公司向乙公司垫款一批价值100000元的商品，截至到2017年年底，乙公司所欠货款尚未收回。甲公司摊销坏帐打算的比列不变。
要求：(1)编制甲公司2016年年底与内部债务债权有关的抵销分录：
(2)估算甲公司2016年年底合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；
(3)编制甲公司2017年年底与内部债务债权有关的抵销分录。
33．甲公司于2016年12月10日与乙租赁公司签署了一份租赁协议租入生产设备一台。
协议主要条款如下：
(1)租赁期开始日：2016年12月31日。
(2)租赁期：2016年12月31日至2020年12月31日。
(3)房租支付方法：2017年至2020年每年年底支付房租800000元。
(4)租赁期期满时，甲公司享有让利订购生产设备的选择权，订购价50000元，租赁期期满时该生产设备的公允价值300000元。
(5)该生产设备2016年12月31日的公允价值3000000元，预计尚可使用6年。
(6)租赁协议年利率为6％。生产设备于2016年12月31日赶赴甲公司，当天投入使用，不考虑其他费用。
已知：利率为6％，期数为4期的普通年金折现系数为3.4651；利率为6％，期数为4期的复利折现系数为0.79210
要求：(1)判定租赁类型并说明理由；
(2)确定租入资产的进帐价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；
(3)编制甲公司2017年支付房租、分摊未确认融资费用的会计分录。
2019年4月高等教育自学考试《高级财务会计》试题
课程代码：00159
一、单项选择题
1．直接标价法的特征是
A．外币数额随汇率高低发生变化
B．本国货币数额随汇率高低发生变化
C．本国货币币值大小与汇率高低无关
D．本国货币币值大小与汇率高低成反比
2．在单项交易观下，外币购销业务按记帐本位币反映的购货成本或销售收入的数额最终取决于
A．交易日的汇率B．当期期初汇率
C．结算日的汇率D．当期期终汇率
3．下述外币财务报表折算方式中，将折算差额(不论净利润还是净损失)均在资产负债表所有者权益项目下单独列示的是
A．动词法B．现行汇率法
C．流动与非流动项目法D．货币与非货币项目法
4．下述关于企业合并的叙述中，正确的是
A．企业合并必然形成长期股权投资
B．同一控制下的企业合并就是吸收合并
C．控股合并的结果是产生父子公司关系
D．企业合并过程中起码有一个企业会失去其独立法人资格
5．下述关于同一控制下吸收合并取得资产、负债进帐价值的叙述中，正确的是
A．资产、负债均按原帐面价值入帐
B．资产按评估价值入帐，负债按公允价值入帐
C．资产按公允价值入帐，负债按评估价值入帐
D．资产按公允价值入帐，负债按原帐面价值入帐
6．判定投资方对被投资方是否拥有权利时，若不存在其他改变决策的安排，一般应考虑的诱因是
A．被投资方的性质B．被投资方的经营规模
C．被投资方是否资不抵债D．投资方持有被投资方的表决权
7．非同一控制下的连续各期合并财务报表编制中，母公司按权益法调整后的常年股权投资小于其在子公司可分辨净资产公允价值中享有份额的差额，应列示为
A．商誉B．资本公积
C．无形资产D．其他综合利润
8．下述各项中，影响少数股东损益数额的是
A．母公司当初实现的净收益B．子公司当初实现的净收益
C．母公司的年初未分配收益D．子公司的年初未分配收益
9．下述各项中，应在合并现金流量表“投资活动形成的现金流量”项目中反映的是
A．子公司向母公司分派现金股利
B．子公司向少数股东分派现金股利
C．母公司向子公司销售商品收到现金
D．母公司以工行存款通过期货市场订购子公司发行的股票
10．母公司本年底预收子公司账款余额大于上年底余额时，在某些财务报表中应摊销坏帐打算，在合并工作底稿中应
A．降低管理费用B．冲减管理费用
C．冲减资产坏账损失D．降低资产坏账损失
11．抵销内部交易产生的固定资产中包含的未实现内部销售收益时，不涉及的报表项目是
A．营业成本B．营业收入
C．投资利润D．未分配收益——年初
12．下述各项中，属于金融工具的是
A．库存商品B．预收账款
C．预收账款D．投资性房地产
13．按照我议会计准则规定，转租人分配未实现融资利润应采用的方式是
A．直线法B．实际利率法
C．年数总和法D．双倍余额递减法
14．某项融资租赁业务，租赁期5年，每年年底支付房租100亿元，承租人担保的资产余值50亿元，承租人的子公司担保的资产余值20亿元。则最低租赁付款额为
A．100亿元B．500亿元C．550亿元D．570亿元
15．下述关于递延所得税的叙述中高级财务会计，不正确的是
A．递延所得税资产要求现值
B．递延所得税负债不要求现值
C．递延所得税资产以相关可抵扣暂时性差别转到期间适用的所得税税率计量
D．递延所得税负债以相关应纳税暂时性差别转到期间适用的所得税税率计量
16．某公司2017年应交所得税200亿元，递延所得税资产年初余额60亿元、年末余额80亿元，则2017年所得税金用为
A．120亿元B．180亿元C．200亿元D．220亿元
17．按照我国上市公司信息披露的相关规定，下述各项中不属于定期报告的是
A．重大风波公告B．年度财务报告
C．季度财务报告D．半年度财务报告
18．下述各项中，与甲公司不构成关联方关系的是
A．甲公司监事长儿子控制的乙公司
B．甲公司通过其子公司间接控制的丙公司
C．对甲公司施行共同控制的投资方丁公司
D．与甲公司共同投资筹建合营企业的合营方戊公司
19．清算会计的会计主体是
A．监事会B．董事会
C．破产管理人D．被清算企业
20．在破产清算中发生资产盘亏时，应借记的帐户是
A．“清算损益”B．“营业外开支”
C．“资产坏账损失”D．“待处理财产损溢”
二、多项选择题
21．按照我议会计准则规定，下述关于境外经营财务报表折算的叙述中，正确的有
A．资产负债表中的资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
B．资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
C．收益表中的收入项目，采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
D．收益表中的费用项目，采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
E．外币财务报表折算差额，作为合并资产负债表中其他综合利润项目的内容列示
22．下述企业合并中，属于纵向合并的有
A．鞍钢股份与鞍钢股份的合并
B．第一百货与华联超市的合并
C．中国南车与中国北车的合并
D．优拜共享自行车与永久单车制造企业的合并
E．纽约期货交易所与法兰西期货交易所的合并
23．下述企业中，应列入新华公司合并范围的有
A．甲公司，新华公司持有其70％表决权股份
B．乙公司，新华公司持有其20％表决权股份且才能对其施加重大影响
C．丙公司，由新华公司和另一无关联关系的公司分别持有其50％表决权股份
D．丁公司，新华公司持有其40％表决权股份且就能聘任丁公司的关键管理人员
E．戊公司，新华公司持有其35％表决权股份且受托管理其他投资者在戊公司20％
的表决权股份
24．下述各项中，可认定为融资租赁的有
A．租赁资产不作较大改建，只有承租人才能使用
B．租赁期5年，租赁资产使用期限为7年，已使用1年
C．租赁期2年，租赁资产使用期限为10年，已使用8年
D．租赁开始日最低租赁付款额的折现120亿元，租赁资产公允价值200亿元
E．租赁期期满，承租人有以1亿元价钱订购公允价值为50亿元租赁资产的选择权
25．下述关于所得税会计的叙述中，正确的有
A．可抵扣巨亏视同可抵扣暂时性差别
B．所得税金用应该在收益表中单独列示
C．企业所得税核算应采用资产负债表债权法
D．资产的帐面价值大于其计税基础会形成应纳税暂时性差别
E．负债的帐面价值小于其计税基础会形成可抵扣暂时性差别
三、简答题
26．阐述套期保值的概念及类别。
27．阐述确定业务分部应考虑的诱因。
四、分析题
28．甲公司为一家空气净化器制造企业，乙公司为一家机械设备制造企业，甲、乙公司均为境内非上市公司。2014年11月10日，甲公司为扩大产能，与乙公司协商，拟租入乙公司闲置的生产设备一台。甲乙双方于2014年12月1日订立租赁协议，协议规定：甲公司自2015年1月1日起租赁乙公司生产设备，租约3年，并于2015年年初预收房租500000元，2015年年底支付房租300000元，2016年年底支付房租200000元，2017年年底支付房租200000元，租赁期期满后乙公司收回生产设备。该生产设备公允价值5000000元，预计尚可使用期限为6年。
要求：(1)判定租赁类型并说明理由：
(2)确定租赁开始日并说明理由；
(3)确定甲公司每年应确认的房租费用：
(4)该生产设备应由那个公司摊销摊销费?摊销的摊销费应记入哪些帐户?
五、核算题
29．甲公司为上市公司，采用人民币作为记帐本位币。2016年3月8日，甲公司以每股5港元的价钱购进乙公司B股股票100000股作为交易性金融资产，当天即期汇率为1欧元=6.95元人民币，货款已付。2016年6月30日，乙公司B股股票的市场价钱为每股5.3港元，当天即期汇率为1欧元=6.90元人民币。2016年10月17日，甲公司将所购乙公司B股股票以每股6港元的价钱全部售出，当天即期汇率为1欧元=6.88元人民币。假设不考虑相关税金。
要求：(1)编制2016年3月8日订购交易性金融资产的会计分录；
(2)估算2016年6月30日交易性金融资产的公允价值变动损益并编制会计分录；
(3)编制2016年10月17日处置交易性金融资产的会计分录。
30．甲公司和乙公司为两家没有关联关系的公司。2016年6月30日，甲公司以固定资产为对价取得乙公司60％的表决权股份，同时以工行存款支付相关费用50000元。甲公司作为对价的固定资产原价8000000元，累计摊销2900000元，公允价值6000000元。假设甲公司与乙公司在合并前采用的会计新政相同。当天，乙公司的资产帐面价值11300000元，资产公允价值14800000元，负债帐面价值与公允价值均为5200000元。
要求：(1)确定该项合并的合并成本；
(2)编制甲公司支付相关费用的会计分录；
(3)编制甲公司合并乙公司的会计分录；
(4)在控制权取得日合并资产负债表中是否应列示商誉?如列示，请估算
其金额。
31．甲公司和乙公司是兴盛集团的全资子公司。2016年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司80％表决权股份，该无形资产的帐面原价780000元，累计折旧100000元。合并日乙公司所有者权益支出900000元，其中：股本500000元，资本公积200000元，盈余公积150000元，未分配收益50000元。2016年乙公司实现净收益300000元，按净收益的10％提取法定盈余公积，按净收益的50％向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。
要求：(1)编制甲公司2016年1月1日控股合并的会计分录；
(2)估算乙公司2016年12月31日的所有者权益支出；
(3)编制甲公司2016年年底按权益法调整的调整分录。
32．甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下述内部存货交易：
(1)2015年8月15日，甲公司向乙公司销售A商品，售价400000元，毛利率15％，货款已结算；乙公司将所购A商品在2015年12月31近日全部销售给集团外某公司。2015年8月29日，甲公司向丙公司销售B商品，售价700000元，毛利率20％，货款以工行存款结算；当初丙公司从甲公司购进的B商品对集团外销售80％，售价770000元，其余商品截至年底仍未销售。
(2)2016年6月30日，丙公司将上年从甲公司购进的剩余20％的B商品对集团外销售，售价180000元。2016年11月26日，甲公司向乙公司销售C商品，售价100000元，毛利率10％，货款以工行存款结算；截至12月31日，乙公司所购C商品仍未销售。
要求：(1)编制甲公司2015年与内部存货交易相关的抵销分录：
(2)编制甲公司2016年与内部存货交易相关的抵销分录。
33．2014年12月甲公司购进价值为400000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用5年，预计净折旧为0，会计上采用双倍余额递减法摊销摊销，按税法规定采用期限平均法摊销摊销。假设税法规定的使用期限及净折旧与会计相同，该公司各年底均未对该项固定资产摊销坏账打算，适用的所得税税率为25％。
要求：填列暂时性差别及其对所得税影响数估算表。
暂时性差别及其对所得税影响数估算表
项目
2015年底
2016年底
2017年底
帐面价值
240000
①
⑥
计税基础
320000
②
⑦
暂时性差别
80000
③
⑧
递延所得税资产余额
20000
④
⑨
递延所得税资产增减额
(降低额以“一”表示)
20000
⑤
⑩
2019年10月高等教育自学考试《高级财务会计》试题
课程代码：00159
一、单项选择题
1．按照我议会计准则规定，外币财务报表折算差额应列示于
A．收益表中营业收益项目
B．资产负债表中其他综合利润项目
C．所有者权益变动表中未分配收益项目
D．现金流量表中筹资活动形成的现金流量项目
2．两家或两家以上的企业联合组建一个新的企业，用新企业的股份交换原各企业的股份，原先各企业均注销法人资格，这样的合并称为
A．纵向合并B．横向合并
C．成立合并D．混和合并
3．下述关于同一控制下吸收合并会计处理的叙述中，正确的是
A．取得的资产、负债均以公允价值入帐
B．取得的资产、负债均以被合并方的原帐面价值入帐
C．取得的资产以被合并方的原帐面价值入帐、负债以公允价值入帐
D．取得的资产以公允价值入帐、负债以被合并方的原帐面价值入帐
4．将应列入合并范围的各公司视为一个整体的合并财务报表编制原则是
A．完整性B．真实性
C．重要性D．一体性
5．按照我议会计准则规定，非同一控制下的企业合并在控制权取得日通常应编制
A．合并收益表B．合并资产负债表
C．合并现金流量表D．合并所有者权益变动表
6．编制同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，抵销分录中不会涉及到的项目是
A．商誉B．股本
C．资本公积D．来分配收益——年初
7．下述各项中，会影响少数股东损益金额的是
A．子公司分派现金股利B．子公司摊销盈余公积
C．子公司当期实现净收益D．子公司将资本公积转增资本
8．编制合并财务报表时，对本期所摊销的存货跌价打算进行抵销，应借记“存货——存货跌价打算”项目，贷记的项目是
A．“营业成本”B．“营业外开支”
C．“资产坏账损失”D．“未分配收益——年初”
9．在当期内部债务债权的抵销中，不涉及的财务报表项目是
A．应付票据B．预收账款
C．资产坏账损失D．公允价值变动损益
10．子公司订购的母公司发行的年限为五年、到期一次还本计息的公司转债，在编制第二年合并财务报表时，应借记“投资利润”，贷记
A．“资本公积”B．“应付转债”
C．“财务费用”D．“持有至到期投资”
11．企业取得交易性衍生金融工具发生的交易费用，应计入的帐户是
A．“投资利润”B．“财务费用”
C．“管理费用”D．“衍生工具”
12．由转租人承当订购租赁资产所需全部资金的租赁是
A．出租赁B．直接租赁
C．杠杆租赁D．售后租回
13．下述关于转租人租赁业务的说法中，正确的是
A．转租人收到的房租应确觉得当期收入
B．转租人应将租赁资产所有权未转移的租赁分类为经营租赁
C．融资租赁是转租人将租赁资产所有权最终转移给承租人的一种租赁
D．转租人应对经营租赁形式租出的固定资产采用类似资产的残值新政摊销摊销
14．下述各项中，在估算当期应交所得税时不予考虑的是
A．当期实现的净收益B．摊销存货跌价打算
C．预提产品质保费用D．当期实现的收益支出
15．下述关于所得税会计的叙述中，错误的是
A．当期所得税，应以企业会计准则为基础估算确定
B．确认递延所得税资产会造成收益表中所得税金用的降低
C．确认递延所得税负债会造成收益表中所得税金用的降低
D．收益表中的所得税金用包括当期所得税和递延所得税两部份
16．下述各项中，在确定业务分部时不予考虑的诱因是
A．生产过程的性质
B．销售产品或提供劳务的方法
C．所处经济、政治环境的相像性
D．生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响
17．下述各项中，属于中期财务报告会计信息质量特殊要求的是
A．重要性B．可靠性
C．相关性D．合法性
18．清算会计确认收入和费用的原则是
A．历史成本B．收付实现制
C．权责发生制D．界定利润性开支与资本性开支
19．下述各项中，属于清算企业破产财产的是
A．借入的设备
B．代外单位加工的材料
C．相当于所担保债权数额的担保资产
D．破产宣告后债务人舍弃的优先受偿权力
20．下述关于普通清算会计的叙述中，正确的是
A．须要设置“清算费用”和“清算损益”账户
B．由清算管理人接管企业会计档案，摊销清算会计帐户
C．普通清算不属于企业正常中止，需另立清算会计帐目
D．因企业资不抵债，须将无清算财产偿债的债权转到“清算损益”账户
二、多项选择题
21．外币交易在资产负债表日应分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理，下述各项中，属于外币货币性项目的有
A．存货B．无形资产
C．常年欠款D．其他预收款
E．应付员工薪资
22．按照不同合并理论编制合并收益表时，下述说法正确的有
A．在实体理论下，合并子公司全部的收入、费用
B．在所有权理论下，合并子公司全部的收入、费用
C．在母公司理论下，仅合并母公司享有子公司收入、费用的份额
D．母公司理论下的合并净收益是交纳少数股东享有净收益份额后的余额
E．所有权理论下的合并净收益是母公司按持股比列享有的子公司净收益的份额
23．在控制权取得日后合并财务报表的编制中，对母公司投资利润与子公司收益分配进行抵销时，可能贷记的项目有
A．“投资利润”B．“提取盈余公积”
C．“少数股东损益”D．“对所有者的分配”
E．“未分配收益——年末”
24．下述各项中，属于金融负债的有
A．预收账款B．应付账款C．应付票据D．应交税金
E．应付转债
25．下述各项中，帐面价值与计税基础不存在差别的有
A．短期欠款B．应交税金C．应付账款D．预计负债
E．预收账款
三、简答题
26．阐述投资性主体的特点。
27．阐述租赁的含意及特性。
四、分析题
28．新华股份有限公司(以下简称新华公司)是S省省属国有上市公司，2018年发生如下业务：
(1)1月1日以厂房作价5100亿元对东方有限责任公司进行投资，东方有限责任公司接受投资后注册资本为10000亿元；
(2)3月1日订购燕山股份有限公司公开发行的股份3000万股，燕山股份有限公司股本总值共计10000亿元，每股面值1元；
(3)4月1日海大股份有限公司增持新华公司20％股份，青大股份有限公司原持股比列为52％；
(4)6月1日与北方股份有限公司各投资50％筹建启东有限责任公司，该公司重大经营和财务决策由投资双方共同决定；
(5)7月1日从中益有限责任公司购进原材料100亿元，中益有限责任公司也属于S省省属国有企业。
要求：(1)判定上述什么公司与新华公司不存在关联方关系；
(2)判定上述什么公司与新华公司存在关联方关系，并分别说明其关联方关系的具体存在方式。
五、核算题
29．2018年11月1日，甲公司向乙公司进口价值100000澳元的材料一批，已申领入库手续，款项仍未支付，当天即期汇率为1欧元：6.33元人民币。2018年12月31日即期汇率为1欧元=6.48元人民币。根据协议规定，甲公司于2019年1月15日结清仓款，当天即期汇率为1欧元=6.59元人民币。甲公司采用人民币作为记帐本位币。假定不考虑相关税金。
要求：根据两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的会计分录。
30．2019年1月1日，甲公司发行面值1元、市价4元的股票4000000股作为合并对价吸收合并不存在关联关系的乙公司。甲公司以工行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等与合并相关的费用200000元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金100000元。甲公司和乙公司2018年12月31日的资产负债表相关项目金额如下表所示：
甲、乙公司资产负债表相关项目金额单位：元
报表项目
甲公司帐面价值
乙公司帐面价值
乙公司公允价值
建行存款
12000000
1200000
1200000
存货
6000000
3100000
3300000
固定资产
6000000
2700000
3500000
无形资产
16000000
4000000
6000000
资产合计
40000000
11000000
14000000
应付账款
16000000
4000000
4000000
负债合计
16000000
4000000·
4000000
股本
20000000
4000000
资本公积
1200000
2000000
盈余公积
2000000
700000
未分配收益
800000
300000
所有者权益合计
24000000
7000000
负债与所有者权益合计
40000000
11000000
要求：(1)估算合并的订购成本；
(2)估算订购成本与可分辨净资产公允价值之间的差额，并说明该差额应列示的财务报表项目：
(3)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；
(4)分别编制支付与合并相关的费用、发行股票相关费用的会计分录。
31．2018年1月1日，甲公司以控股合并形式合并乙公司，支付建行存款900000元取得乙公司80％的股权，乙公司可分辨净资产公允价值与帐面价值相等，均为800000元，其中：股本为600000元，资本公积100000元，盈余公积70000元，未分配收益30000元。2018年乙公司实现净收益200000元，按净收益的10％提取法定盈余公积，按净收益的30％向投资者分派现金股利。合并前甲、乙公司不存在关联关系，假定不考虑其他诱因。
要求：(1)编制甲公司2018年1月1日控股合并的会计分录；
(2)估算甲公司2018年年底按权益法调整后“长期股权投资”和“投资利润”的金额；
(3)编制甲公司2018年年底常年股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。
32．2018年9月10日，甲公司将其生产的产品以600000元的价钱销售给其非全资子公司乙公司，该产品的成本为440000元。乙公司购进当月即投入使用，作为管理用固定资产。该项固定资产的预计使用年限为4年，预计净折旧为0高级财务会计，采用期限平均法摊销摊销。
要求：(1)编制甲公司2018年度合并工作底稿中与内部固定资产交易有关的抵销分录；
(2)编制甲公司2019年度合并工作底稿中与内部固定资产交易有关的抵销分录。
33．甲公司2016年1月开始摊销摊销的一项固定资产，原值为500000元，预计使用4年，预计净折旧为0，会计上采用期限平均法摊销摊销，税法上采用年数总和法摊销摊销。假设税法规定的使用期限及挣折旧均与会计相同，且该固定资产年底未发生坏账。甲公司适用的所得税税率为25％。
要求：按照上述资料完成下表的填列。
暂时性差别及其对所得税影响数估算表(单位：元)
项目
2016年底
2017年底
2018年底
2019年底
帐面价值
375000
250000
125000
计税基础
300000
暂时性差别
75000
递延所得税负债余额
18750
递延所得税负债增减额
(降低以“一”表示)
18750
