各区县税务局、各税务大队：
现将《国家税务总局关于企业工资和职工福利费缴纳问题的通知》（地税函[2009]3号）转发给你们，请遵照执行。
北京市国家税务局
广州市地方税务局
2009 年 10 月 24 日
国家税务总局
关于发放企业工资和职工福利的通知
地税函[2009]3号
各市、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》），现就企业工资发放有关问题通知如下：职工福利费如下：?
1、关于合理薪资和薪资问题
《实施细则》第三十四条所称合理工资，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会制定的工资及薪酬制度规定，实际支付给职工的工资。或相关管理机构。 税务机关在确认工资薪金合理性时，可按以下原则把握：?
（一）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；
（二）企业制定的工资、薪酬制度符合行业和地区标准； ?
（三）企业在一定时期内领取的工资、薪金相对固定，且工资、薪金的调整有序进行；?
（四）企业已就实际领取的工资薪金依法履行代扣代缴个人所得税义务。 ?
（五）薪酬及薪酬安排不以减税、逃税为目的；
二、关于工资及工资费用问题
《实施细则》第四十条、第四十一条、第四十二条所称工资薪金支出，是指企业按照本通知第一条规定实际收到的工资薪金总额，不包括职工工资。福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房社会保险费。 对于国有企业，其工资、薪金不得超过政府有关部门规定的限额； 超出部分不计入企业工资薪金支出，也不在估算企业应纳税所得额时缴纳。 ?
3、关于职工福利费的支付
《实施细则》第四十条规定的企业职工福利费包括下列各项：
（一）尚未实行社会职能分离的企业福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门设备、设施和人员费用、设施、维修保养费用以及福利部门工作人员的工资、社会保险费、住房社会保险、人工费等。 ?
（二）职工医疗、生活、住房、交通等方面收到的各种补贴和非货币性福利小企业工资薪金制度，包括企业从外省因公出差的职工收到的医疗费用、未落实的企业职工的医疗费用医疗协调、员工身边支持 亲属医疗补贴、取暖费补贴、员工消暑补贴、困难员工补贴、救助费用、员工食堂补贴、交通补贴对于员工等。?
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费用小企业工资薪金制度，包括丧葬补助费、养老金、安置费、探亲用车费等。 ?
4、关于职工福利费的计算
企业发生的职工福利费应当单独设立会计账簿，准确核算。 没有独立账簿准确核算的，税务机关应当限期企业在规定的年限内改正。 逾期未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理评估。 ?
五、本通知自2008年1月1日起施行。
国家税务总局
2009 年 3 月 4 日