《会计制度设计》形成性考核册作业答案 本文关键词：作业，会计制度，考核，答案，设计
《会计制度设计》形成性考核册作业答案 本文简介：1第一次作业第一次作业第第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既
《会计制度设计》形成性考核册作业答案 本文内容：
1
第一次作业第一次作业
第第
1
题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作
人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一
种管理制度。
内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销
售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员
分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内
部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资
的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得
兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货
发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员
审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经
济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业
管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之
间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）
。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下
几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职
务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算
控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报
告控制制度⑨内部审计制度
内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计
制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制
制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行
会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售
环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存
货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下
进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的
负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过
负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控
制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和
结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。
第第
2
题：试说明会计科目和账户之间的关系。题：试说明会计科目和账户之间的关系。
答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成
的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。
会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生
产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报
表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，
便于记忆和使用。
会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目
反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的
客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计
科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只
是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项
目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，
还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有
用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务
的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计
信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是
指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反
映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之
间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户
的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计
科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共
同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方
法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，
没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，
可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，
因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了
核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的
问题。
第第
3
题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还
应增加什么内容？应增加什么内容？
答：（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：
名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编
制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第第
4
题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？
并用文字说明其程序内容。并用文字说明其程序内容。
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证
逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇
总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款
日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财
务会计报告。
第二次作业第二次作业
第第
1
题题、请指出下面的现金日记账问题所在。、请指出下面的现金日记账问题所在。
年凭证
月
日
字
号
摘要科目借方贷方余额
11
上年结
余
500
1
付
1
提取备
用金
银行存款
1300
2
付
6
付市内
交通费
管理费用
600
2
14付13
丁洋借
差旅费
其他应收款——
丁洋
280
15收14
张亮交
回现金
其他应收款——
张亮
118
16付20
领用备
用金
300
16付20
领用备
用金
其他应收款——
储备科
400
20付36
领用备
用金
其他应收款——
营业部
200138
24收45
伍红交
回现金
310
29付85
支付差
旅费
管理费用
70
30付90
提现备
发工资
银行存款
20
000
付125
发放工
资
应付工资
20
000
本日合
计
20
000
378
月结
21
278
21
580
378
答：存在问题
1．没有本日合计。
2．月结借贷合计计算有误。
3．部分栏目没有对方科
4．月结栏目没有登记日期。
5．没有结算凭证的种类和号数。
6．没有注明记账的年份。
第第
2
题题
举例说明预付账款业务怎样在举例说明预付账款业务怎样在““应付账款应付账款””账户中账户中
核算，并指出如何填制资产负债表的核算，并指出如何填制资产负债表的““应收账款应收账款””和和““预付预付
账款账款””项目。项目。
答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付
账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的
借方。
2．
“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付
账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及
“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表
的“应收账款”项目；
3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应
付账款”
明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的
“预付账款”项目。
第第
3
题题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、
销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财
务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行
了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检
查组对查组对““发货单发货单””进行调查的有关情况如下：进行调查的有关情况如下：
⑴⑴检查组对仓库留存的发货单第检查组对仓库留存的发货单第
2
2
联联““仓库发货联仓库发货联””进行了进行了
检查，并与仓库根据第检查，并与仓库根据第
2
2
联登记的商品保管明细账的发货数联登记的商品保管明细账的发货数
量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销
售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部
门根据会计核算使用的发货单第门根据会计核算使用的发货单第
3
3
联计算的销售数量与仓库联计算的销售数量与仓库
计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门
事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑
问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单
的开出日期早了两天。的开出日期早了两天。
⑵⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行““发货单发货单””第第
3
3
联和第联和第
2
2
联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单
时留存的第时留存的第
1
1
联联““存根存根””与第与第
6
6
联联““货物放行联货物放行联””进行了核进行了核
对，发货单第对，发货单第
6
6
联联““货物放行联货物放行联””是公司大门口的保安在货是公司大门口的保安在货
物放行时收到并保存的。检查发现：有两张物放行时收到并保存的。检查发现：有两张““货物放行联货物放行联””
没有编号，与第没有编号，与第
1
1
联联““存根存根””核对时没有发现与之对应的核对时没有发现与之对应的
““存根存根””，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记
录。有录。有
7
7
张用汽车提货的张用汽车提货的““货物放行联货物放行联””上，保安没有按公上，保安没有按公
司规定登记车牌号码；有一张司规定登记车牌号码；有一张““货物放行联货物放行联””上没有加盖销上没有加盖销
售部门的印章（已与售部门的印章（已与““存根存根””核对无误），按规定在这种情核对无误），按规定在这种情
况下，保安不应放行。发货单第况下，保安不应放行。发货单第
4
4、、5
5
联分别交运输部门和联分别交运输部门和
客户，检查组没有对其进行核对。客户，检查组没有对其进行核对。
要求：要求：
⑴⑴指出珠江公司与指出珠江公司与““发货单发货单””有关的内部控制制度在授权批有关的内部控制制度在授权批
准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏
洞或缺陷，并分析其危害；洞或缺陷，并分析其危害；
⑵⑵根据上述资料，说明根据上述资料，说明““发货单发货单””的凭证流转程序，各联式的凭证流转程序，各联式
的用途及其相互核对关系的用途及其相互核对关系
⑶⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员
进行哪些方面的教育。进行哪些方面的教育。
答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度
在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面
存在漏洞和缺陷：
在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在
仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误
做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第
3
联
和第
2
联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货
数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第
6
联“货物放
行联”没有定期与第
1
联和第
2
联进行核对；保安对不合规
定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没
有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。
没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能
利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产
的安全性。
在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第
6
联
“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安
3
没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有
留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存
在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
⑵由销售部门开出“发货单”
，一式
6
联，第
1
联
“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；
第
2
联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保
管明细账；第
3
联交会计部门进行会计核算，据以登记有关
账簿；第
4
联交运输部门作为发运凭证；第
5
联交客户；第
6
联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：
第
1
联与第
2、3、6
联的核对；第
2
联与第
3、6
联的核对。
⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过
程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严
格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的
发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编
号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货
物放行联”放行，并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审
核的制度。
作业三、
3.
现有一家成立不久的企业现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多最近固定资产购建业务较多.请请
为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的并对这些帐户的
核算用途作简要说明核算用途作简要说明.
答
1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐
户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登
记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每
项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿
进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修
理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建
工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安
装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产
净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种
设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存
的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.
本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”
帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值
不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固
定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明
细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固
定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使
用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、
报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固
定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.
(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的
提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在
建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、
恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户.
作业四
1.
请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表?
2.长江股份有限公司长江股份有限公司
2001
年实现净利润年实现净利润
3000
万元万元.该公司该公司
董事会提出如下利润分配方案董事会提出如下利润分配方案:
提取法定盈余公积提取法定盈余公积
300
万元万元
提取法定公益金提取法定公益金
300
万元万元
分配现金股利分配现金股利
1000
万元万元
分配股票股利分配股票股利(分配分配
1000
万股万股,每股面每股面
1
元元)
1000
万元万元
试对董事会提出的议案进行帐务处理试对董事会提出的议案进行帐务处理.
（数字和题目不一样，（数字和题目不一样，
记得改呀）记得改呀）
答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下:
借:利润分配—提取法定盈余公积
300
—提取法定公益金
300
—应付普通股股利
1000
贷:盈余公积—法定盈余公积
300
—法定公益金
300
应付股利
1000
3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?
计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全
和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主
要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或
数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度
1)每天关机前
进行备份
2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误
3)对于网络系统应设专人负责备份
4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督
5)
会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格
保管
6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人
保管并设立登记制度
7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读
光盘进行保存.