企业内部控制制度设计 本文关键词：内部控制，制度，设计，企业
企业内部控制制度设计 本文简介：企业内部控制制度一、企业内部控制制度的基本内容（1）货币资金的内部控制制度（2）实物资产的内部控制制度（3）采购与付款的内部控制制度（4）销售与收款的内部控制制度（5）财务报表的内部控制制度二、企业内部控制制度设计的原则1、总体性原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（
企业内部控制制度设计 本文内容：
企业内部控制制度
一、
企业内部控制制度的基本内容
（1）
货币资金的内部控制制度
（2）
实物资产的内部控制制度
（3）
采购与付款的内部控制制度
（4）
销售与收款的内部控制制度
（5）
财务报表的内部控制制度
二、
企业内部控制制度设计的原则
1、
总体性原则
（1）
合法性原则
（2）
全面性原则
（3）
重要性原则
（4）
有效性原则
（5）
制衡性原则
（6）
适应性原则
（7）
成本效益原则
2、
具体原则
（1）
权力与责任对等原则
（2）
不相容职务相分离的原则
（3）
岗位设置效率原则
（4）
回避原则
1、货币资金内部控制制度：
一、
货币资金内部控制的内容
第一：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。
第二：现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行进行货币二、资金内部控制应遵循的原则
1、
岗位分工和职务分离原则
2、
严格授权批准控制的原则
3、
严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则
（一）
货币资金业务控制程序
1、
现金业务控制程序
1）
授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2）
企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐，严禁收款不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。
3）
审核原始凭证。会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办。
4）
编制记账凭证。分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通知办理现金收支事项。
5）
收付现金。出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记。
6）
复核记账凭证。稽核人员或指定人员审查收账凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。
7）
登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记现金日记帐：分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账：总账会计人员编制总账记账凭证，经复核后登记总分类帐现金科目。
8）
盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。
9）
送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳人员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。
10）
清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对，根据清核查结果编制现金盘点报告单，填列帐存与实存的情况。
2、
银行存款业务控制程序
企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。由于银行存款的结算方式不同，其收支流程和业务缓解也有差别，根据其主要业务环节制定其控制程序如下：
1）
授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理设计银行存款收支的经济业务或往来账款事项。
2）
签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款的结算方式和结算时间，以合同或者协议方式加以明确。实行网上交易，电子支付等方式办理货币资金支付的业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围
3）
填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规范规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货的发票、销货的发票等。
4）
审核原始凭证。会计主管人员或指定人员审核员原始凭证及其反映经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不符合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。
5）
填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳人员根据已签审的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得相关银行存款结算凭证。出纳员送交或留存有关结算凭证及相关记录，向银行办理存款收付业务。
6）
审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证的回联并同原始凭证进行核对。
7）
编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。
8）
复核原始凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
9）
登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记银行存款日记账；分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账；
10）
核对账单并编制调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和核对银行对账单，查清未达账项；编制银行存款余额调节表
11）
账账核对。由非记账人员逐笔核对银行存款日记账有关明细账，总分类帐，如发现不符合的事项要报经批准后予以处理
2、实物资产内部控制制度
一、
存货内部控制的内容
（一）存货控制点及措施
1、原材料控制的要点
1）设立专门的仓库由专人保管财产物资
2）对已采购回的材料建立验收制度，登记采购数、实收数、短缺数等
3）各种材料物资要妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便账实核对。
4）仓库保管员应随时掌握和反馈才聊物资的最高、最低储备量，以保证生产经营的需要。并避免资金积压
5）实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并于才聊帐卡的账面结余数核对若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门和财务部门，据以进行账务处理。
6）对易潮易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，或组织翻晒；对易挥发的物资应经常注意加盖密封；对易燃易爆物资要加强防火；对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。
7）各种材料物资的领用和发放，必须按规定的程序办理手续；仓库保管员只有根据经过批准领料单、限额领料单或销售凭证方能发料，领料人和发了人均应在领料凭证上签字。
8）如需超过限额领料。零用部门应说明原因，并经过生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。
9）对于委托发单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联数送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收时要注意销原纪录。。
10）企业内任何人未经批准和办理规定手续，不得发出变卖和赠送材料或用一种材料和交换另一种材料。
11）建立材料的账实稽核制度：仓库保管员负责稽查所经营的材料卡和实物数量相符材料部门负责稽核材料账，卡和实物数量相符，财会部门负责稽核材料的总分类帐和明细分类账的金额相符。
12）建立边角料回收制度，加强材料的综合利用。
2、产成品内部控制的要点
1）生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门合格并签字后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字，作为产品入库的凭证。
2）“交库单”一般一式五份，一份由成品库记卡、一份退生产车间计算产量，一份交销售部门登记明细账，一份送财务部门记账，另一份交计划统计部门，月末各方的合计数应按品名、规格、等级核对相符、
3）对验收入库的产成品应妥善保管尽量避免露天存放，以防生锈变质。对销货退回的产品，也应建立相应的验收入库手续。
4）产成品销售时，销售部门应根据购货单位的订货单或销货合同开除一式五份的发票。一份由销售部门存查记录，一份有成品仓库发货记卡，一份代“出门证”
一份交购货单位，一份送财务部门收款，记账
5）销货发票开好后，应由开票人以外的人员复核其所填品名、规格、数量、单价、金额、是否与购货单位的订货单或合同相符
6)仓库保管（发货人）接到发票的“提货单”联
后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核、核对无误后方能包装发运。
7）仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿。（如销售、应收销货款）的记账工作。
8）每月终了，销售部门与成品库在账卡、账实核对相符后，要编制产成品、发结存报表送财会部门对账，保证账账相符。
二、固定资产内部控制的内容
（一）固定资产内部控制要点
固定资产包括房屋及建筑物，机器设备，交通运输工具和仪器、仪表等。其控制要点如下：
1）
对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要即使组织验收。登记固定资产账。
2）
对购买的不需安装设备，若暂时不用应加强保管，避免露天存放，若立即投入使用应建立固定资产卡片随同实物交使用部门管理。
3）
对购买的需要安装设备，应先入库保管，领用时要办理手续，并及时记录安装调试费用，转入固定资产原值。
4）
建立固定资产的修理制度，避免“带病运转”，保持固定资产的良好状态
5）
建立固定资产在企业内各部门之间移动的管理制度。
6）
对投出固定资产的原值，以提折旧、评估值应及时反映。
7）
对临时性租入固定资产应建立备查薄登记，对融资租入固定资产应比照用固定资产核算：对接受捐赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理
8）
对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用，残值收入，净损益或租金收入和转让收入。
9）
对租出固定资产应用备查薄登记租出时间、期限、租金收入。
10）
对单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理和实物保管。
11）
建立固定资产折旧制度，正确反映其原值，累计折旧和账面净值。
12）
建立固定资产盘存制度，每年决算前进行一次实地盘点。
13）
对意外灾害损失应进行认真核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。
3、采购与付款内部控制制度
一、
采购业务的程序
1、
请购审批
2、
选择订购
3、
验收入库
4、
退货处理
5、
采购报表控制
二、
采购与付款控制的要点及方法
1）
采购部门应与仓储，会计、验收和运输部门分离。
2）
大额的采购应通过招标的方式选择供应商。
3）
所有的采购要经采购部门填写请购单，请购单须经审批才能生效。
4）
由采购部门负责货物的采购。
5）
采购部门应指派专人审批核准购货价格。
6）
采购一般要有经审批的购货订单（某些情况下，是购货合同）。
7）
购货订单预先连续编号，并妥善保管，保证只有经授权的人员才能接触。
8）
由独立于采购、会计、仓储等部门的验收部门负责采购货物的验收。
9）
验收部门要及时对所收货物的数量和质量进行检查，并出具验收报告。
10）
验收报告预先连续编号，并妥善保管，未经授权，不得接触。
11）
验收报告一式多联，分送会计，仓储和采购等部门
12）
发生部分到货，应准确的予以记录，并做好在途货物的监督和控制。
13）
对验收不合格的货物，验收部门应分析原因，并做好记录，运输部门负责处理需推出的货物时，应做好记录，退货单，货运单等应一式多联，其中一联应送交会计部门入账。
14）
收到供应商的发票，应及时做好记录，并与购货订单，验收报告核对。
15）
会计部门负责将供应商发票和相应的购货订单、验收报告进行核对，核实数量、价格及其他有关的条款。
16）
应付账款，应付票据明细账（或应付凭单登记簿）定期与总分类账进行核对。
17）
购货发票与应付账款，应付票据明细账或应付凭单进行核对。
18）
会计部门负责发票金额的审核和入账。
采购业务的账务处理由会计负责，而不能由出纳负责，即使由出纳编制现金支付的原始凭证，会计部门也应编织付款凭单并予以归档。
４、销售与收款内部控制制度
（一）销售与收款业务的流程
1、职务分离制度
2、订单控制制度
3、销售价格政策控制制度
4、销售发票控制
5、收款业务控制制度
6、退货业务控制制度
7、售后服务控制制度
期间费用的内部控制方法
1、
预算控制法
2、
定额控制法
3、
审批控制法
4、
归口分级管理法
销售费用的内部控制
1、
预算控制
2、
审批控制
3、
贡献控制法
财务费用的内部控制
1、合理确定企业筹资规模
2、预算法控制筹资进度，把握财务费用开支
3、慎重考虑每一笔贷（借）款：
4、把握汇率变化趋势，规避汇率风险，减少汇兑损失
5、财务报表查核控制
1、
应收账款的查核
1）
适当表达应收企业及个人的款项及票据，分别列示非因营业而发生的其他应收款项及票据。
2）
催收款项转记为其他资产，并提取适当的坏账准备金。
2、
固定资产的查核
1）
固定资产是指供企业长期使用的资产，非为目前营业使用的按其性质列为长期投资或其他资产。
2）
已无使用价值的固定资产，按其净变现价值或账面价值的较低者转列其他资产，无净变现价值者，将成本及累积折旧冲销，差额转列损失。
3）
完工的设备，已多年未在进行建造者，转列其他资产。
3、
长期股权投资的查核
1）
因持有有价证券而取得股票股利或资本公积转增资本所配发的股票者，依有价证券的种类，分别注记所增加的股数，并按加权平均法计算每股平均单位成本。
2）
依财务会计准则规定，长期股权投资具有下列情形之一者，应采用权益法计价：
①
持有被投资公司普通股股权超过50%者。
②
持有被投资公司普通股股权数20%以上者，且与其投资持股比例超过50%的其他公司共同持有同一被投资公司普通股股权超过50%者。
③
持有被投资公司普通股股权20%以上者，但有证据现实投资公司对被投资公司无重大影响力者，不在此限。
另持有被投资公司普通股股权未达20%而对被投资公司有重大影响力着，亦需采用权益法评价。
4、
存货评价的查核
1）
存货的原料、物料，在制品，制成品及进货成品，如系瑕疵品，过时品，废品或已不使用部分，应依净变现价值评价，并承认跌价损失，于存货项下减除：至于完好可供出售的存货，期末应按成本与市价孰低法予以评价，列计备抵存货跌价损失。
2）
说明期末存货计价方式。
5、
折旧、摊销的查核
1）
折旧性固定资产会因经济因素以及功能性因素，导致资产价值逐年递减。闲置设备虽未供营业使用，仍应继续计提折旧。
2）
摊销或折旧年限，在会计上均属于估计事项。估计事项因新资料的取得、经验的累积，有修正的必要时，须有客观的事实及充分的理由，不得仅凭企业主管的臆断，而任意增减摊销可折旧年限。
3）
财务报表应附注说明各项资产计提折旧方式。
6、
资本支出与收益支出的查核
1）
凡支出的效益于以后各期者，列为资产。其效益仅为一个会计期间或无效益者，列为费用或损失，不得资本化。
2）
停工损失不具未来经济效益具有极大的不确定性，应依其性质列为营业外支出或非常损失等科目，不得资本化。
控制重点
单位财务报表应依据“一般公认会计原则”及政府的其他相关法令等规定编制。
单位的决算表，应能正确表达单位财务状况，经营结果及现金流量变动情形。
会计报告对于下列事项应与注明：
1）
重点会计政策的汇总说明
2）
会计变更的理由及其对于财政报表的影响。
3）
债权人对于特定资产的权利
4）
重大的承诺事项及或有负债
5）
盈余分配所受的限制
6）
有关业主权益的重大事项
7）
其他为避免报表使用者误解，或有助于财务报表的公正表达，所必须说明的事项
8）
其他经有关法令规定应加以说明的特殊事项
篇2：机械公司内部控制状况及建议
机械公司内部控制状况及建议 本文关键词：内部控制，机械公司，状况，建议
机械公司内部控制状况及建议 本文简介：文章来源毕业论文网www.16fw.com.cn机械公司内部控制状况及建议文章来源毕业论文网www.16fw.com.cn一、内部控制的含义内部会计控制,是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。保证会计信息
机械公司内部控制状况及建议 本文内容：
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机械公司内部控制状况及建议
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一、内部控制的含义
内部会计控制,是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线,会计控制是企业内部控制的核心。在内部控制中,内部审计具有一定的约束性和监督性,利用内部审计的有效沟通与协调,企业可以通过建立团队合作的文化氛围,防止越权、侵权、强权甚至滥用职权等行为的发生。我国内部控制的现阶段可以说是一个过渡阶段,由消极防弊向积极兴利发展。但内部控制发展至今的理论基础仍然比较薄弱。
二、河北太行机械公司内部控制存在的问题及成因分析
河北太行机械工业有限公司成立于1968年,通过对该企业近三年的财务状况表的分析我们看到,该企业的财务效益状况不太好。总资产周转次数和流动资产周转次数均低于行业水平,说明企业资产管理存在问题。大量的闲置资产,使企业面临一定的财务风险和经营风险。正是由于内部控制的失效,导致了企业存在货币资金管理和物资管理方面的问题。内部控制在发挥作用的同时,也存在着固有的局限性,这些局限性会影响到企业内部控制的执行效果。内部控制在执行中受人为错误的影响,受成本效益原则的约束,受串通舞弊的限制,受管理越权的限制,受制度的限制。其内部控制存在的问题除以上固有的局限外,还有以下几方面原因:
1.公司管理层对内部控制的目标及对象的理解存在偏差。作为大型国有企业,虽然制定了较为全面的内部控制制度,但并未较好地去执行落实。同时,管理人员对内部控制的认识还存在偏差。首先,内部控制目标定位太低。内部控制的目标不仅仅包括防止会计信息失真的财务报告目标,还应包括提高企业经济效益的经营性目标。其次,内部控制制度适用于企业中的每一个成员,任何人都需要遵守。该公司有些领导不顾有关的职责分离、授权批准等内部制度要求,认为内部控制是针对一般员工制定的,与自己无关系,从而造成了管理上混乱。
2.公司制度不健全,缺乏完善的内部控制规范体系。作为大型国有企业的改制公司,其缺乏相应的激励与约束机制。经营者可能为了自己的利益而利用职权浪费资产,出于私心而不去重视内部控制的建设,或者建立了较好的内部控制却不认真去执行,从而加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。
3.公司机构设置不合理。受过去计划经济体制的影响,公司存在着机构繁复、管理层次多等问题,造成部门间缺乏足够的信息沟通与交流,难以达成良好的协调。同时,其二级单位及子公司没有专门的内部控制机构,其内部控制的职责由审计、财务部门代为行使,不利于内部控制的执行。
4.公司治理结构不完善,没有形成有效的内部控制执行体系。公司在进行改制前内部控制就存在,但强化企业内部控制建设,把内部控制作为企业的一项重要工作是从2000年以后开始的。虽然外因的变化是促进其内部控制发展的巨大动力,但其内因却没有发生太大变化。虽然形式上也建立了法人治理结构,但还很不规范。
5.企业对文化建设不够重视。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度才能得到有效执行,但该公司员工对自己企业的企业文化以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少。
6.外部监督机制不健全。会计师事务所承担着社会监督的责任,虽然也对国有企业内部控制进行评估,但由于缺乏科学的标准,不能形成有效的监督。国资委承担着政府监督的责任,但其力量十分有限。不能形成有效监督的主要原因是没有一套科学的内部控制评价标准,以及专门的评价机构。
三、完善河北太行机械工业有限公司内部控制的对策建议
1.创建良好的内部控制环境。控制环境指对建立、加强或削弱特定政策或程序所产生影响的各种因素。从外部因素上来说,是制定完整的内部控制规范标准体系,扩充内部控制规范的内容范畴。从内部因素上来时,主要是以下几个方面:(1)完善公司治理结构。(2)强化人文因素。(3)提高管理者的内部控制意识。
(4)加强人力资源管理。
2.进行全面的风险评估。将风险评估作为主要的控制手段。企业控制能力越差,其潜在的损失和风险就越大。因此,将内部控制纳入风险管理是企业愿意接受的方式,从而使得内部控制的实施更富有效果。
3.建立良好的控制措施。建立授权批准及集体审批制度。在处理经济业务时,必须以授权批准来进行控制。同时,企业在遇到重大问题需要进行决策时,应避免个人意愿,建立集体审批制度,避免因个人主观原因做出不公正决定。
4.增强信息流动与沟通。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。这就要求河北太行机械工业有限公司必须对获得的适当信息进行沟通,确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。
5.加强企业内部监督检查。内部审计,是指由河北太行机械工业有限公司内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计对内部控制具有检查、监督、评价的职能。内部审计部门的独立性和权威性,赋予了该部门行使对内部控制进行再监督和再评价的重要职能。
加强内部控制是社会经济发展的必然要求。通过企业员工的团结合作,相互激励,内部控制一定可以发挥其应有的作用,推动企业不断创新。只有建立了行之有效的内部控制体系,企业才能健康、持续发展。
篇3：财务管理流程及内部控制办法
财务管理流程及内部控制办法 本文关键词：内部控制，财务管理，流程，办法
财务管理流程及内部控制办法 本文简介：财务管理流程及内部控制办法为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其
财务管理流程及内部控制办法 本文内容：
财务管理流程及内部控制办法
为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：
财务管理流程第一步、
货币资金业务内部控制的基本要求
财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：
1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．
2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。
3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。
4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。
5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。
6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。
7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。
8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。
9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。
10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。
11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。
12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。
财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制
财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。
1、销售货物收入现金的内部控制
主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。
2、销售业务内部控制的基本要求
销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：
1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。
2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。
3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。
4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。
5）销售退回必须按一般销售同样处理。
6）开单、发货、收款必须分工负责。
7）应收账款明细账应与总账核对相符。
3、其现金收款具体的财务管理流程是：
根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。
注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。
4、回收欠款收入现金的内部控制：
公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：
⑴
出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。
“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。
不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。
财务管理流程第三步、
货币资金支出业务的内部控制
财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。
当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。
现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：
（一）采购物品支出现金的内部控制
对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。
1、填制“入库单”，严格验收制度
采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。
2、其现金付款业务的财务管理流程是：
（1）采购付款
采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。
财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。
记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。
（2）费用报销
费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；
为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。
（二）发放工资支出现金的内部控制
对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：
⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。
其具体的业务流程是：
（2）一般员工工资核算发放
根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。
（3）业务员绩效工资兑现
根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。
（4）
建立健全劳动用工和考勤制度。要求：
工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。
（5）强化审查手续。
由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。
（三）借款支出现金的内部控制
一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：
⑴
借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；
⑵
会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；
⑶
严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。